Die einkommensteuerliche Behandlung von Verlusten bei unbeschränkt Steuerpflichtigen
- Art: Diplomarbeit
- Autor: Jörg Poltermann
- Abgabedatum: Februar 2000
- Umfang: 122 Seiten
- Dateigröße: 5,2 MB
- Note: 1,7
- Institution / Hochschule: Fachhochschule Köln Deutschland
- ISBN (eBook): 978-3-8324-2398-8
-
ISBN (Paperback) :
978-3-8324-2398-8 P - ISBN (CD) :978-3-8324-2398-8 CD
- Sprache: Deutsch
- Prämierung:
- Arbeit zitieren: Poltermann, Jörg Februar 2000: Die einkommensteuerliche Behandlung von Verlusten bei unbeschränkt Steuerpflichtigen, Hamburg: Diplomica Verlag
- Schlagworte: Ertragsteuerrecht, Einkommensteuer, Mindestbesteuerung, Verlustabzug, Verlustverrechnung
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Diplomarbeit von Jörg Poltermann
Einleitung:
Ziel der Diplomarbeit war im November 1999, die Verlustregeln (§§ 2 III u. 10d EStG) und die Verlustverrechnungskreise (z.B. §§ 2a, 2b, 15 IV, 15a EStG) zusammenhängend darzustellen. Im Laufe der Bearbeitung der Arbeit mußte dem Komplexitätsgrad der Verlustregeln und deren bescheidene Darstellung in der Literatur Rechnung getragen werden. Die Verlustverrechnungskreise, abgesehen von § 2b EStG, wurden für die weitere Bearbeitung daher vollständig ausgeklammert.
Gang der Untersuchung:
Nach den Begriffsabgrenzungen im zweiten Kapitel folgt die Darstellung des Verlustausgleichs und des Verlustabzugs für unbeschränkt Steuerpflichtige. Neben den Übergangsbestimmungen (5. Kapitel), die sich aufgrund der geänderten Rechtslage ergeben, werden im 6. Kapitel die Besonderheiten bei der Berücksichtigung von Verlusten bei zusammenveranlagten Ehegatten abgehandelt.
Bei der Zusammenveranlagung von Ehegatten wird zum einen die Lehrmeinung per 26.02.00 bzw. per heute widergegeben. Zum anderen setzt sich die Arbeit kritisch und unter Berücksichtigung des wirtschaftlichen Hintergrundes des Mindestbesteuererungskonzeptes mit der Lehrmeinung auseinander. Das Ergebnis der kritischen Auseinandersetzung war eine geschlossene und nachvollziehbare Darstellung der Verlustregeln über alle Veranlagungszeiträume, die vorher mittels der Lehrmeinung unter Zuhilfenahme der EDV nicht möglich war.
Die im Rahmen der Zusammenveranlagung getroffen Abweichungen wurden von den Prüfern akzeptiert. Die „schlechte“ Note ergibt sich aufgrund kleinerer formaler Schwächen, da die Arbeit vor der Abgabe lediglich einmal Korrektur gelesen werden konnte. Die Arbeit verzichtet gänzlich auf aufwendige Rechenbeispiele. Dadurch wurde gewährleistet, daß die Arbeit „flott und verständlich“ lesbar ist und ermöglicht ferner eine Auseinandersetzung mit dem Thema auch im Rahmen der üblichen Arbeitszeiten.
Inhaltsverzeichnis:
| Inhaltsverzeichnis | II | |
| Abkürzungsverzeichnis | IV | |
| 1. | Einleitung und Ingangsetzung | 1 |
| 2. | Begriffsabgrenzungen | 5 |
| 2.1 | Unbeschränkt Steuerpflichtige | 5 |
| 2.2 | Verluste | 5 |
| 3. | Der Verlustausgleich | 6 |
| 3.1 | Horizontaler Verlustausgleich | 6 |
| 3.2 | Vertikaler Verlustausgleich | 7 |
| 3.3 | Auswirkungen des Verlustausgleichs unter dem Aspekt einer Mindestbesteuerung | 11 |
| 4. | Der Verlustabzug | 12 |
| 4.1 | Allgemeines | 12 |
| 4.2 | Verlustrücktrag | 13 |
| 4.2.1 | Höhe und Arten des Verlustrücktrags | 13 |
| 4.2.2 | Rücktragsjahr ohne Verlustvortrag | 18 |
| 4.2.2.1 | Ohne Verlustausgleich | 18 |
| 4.2.2.2 | Verlustausgleich unter DM 100.000,- | 21 |
| 4.2.2.3 | Verlustausgleich über DM 100.000,- | 23 |
| 4.2.3 | Rücktragsjahr mit Verlustvortrag | 23 |
| 4.3 | Verlustvortrag | 24 |
| 5. | Die Übergangsbestimmungen | 26 |
| 5.1 | Verlustrücktrag nach 1998 | 27 |
| 5.2 | Verlustvortrag nach 1999 | 28 |
| 5.2.1 | Vortrag nach 1999 ohne Rücktrag aus 2000 | 29 |
| 5.2.2 | Vortrag nach 1999 mit Rücktrag aus 2000 | 30 |
| 6. | Besonderheiten bei zusammenveranlagten Ehegatten gem. § 26, 26b EStG nach dem Stand der Literatur u.d deren kritische Würdigung | 31 |
| 6.1 | Erweiterte Regeln zum Verlustausgleich | 32 |
| 6.1.1 | Getrennter Verlustausgleich je Ehegatte | 33 |
| 6.1.2 | Horizontaler Ehegattenverlustausgleich | 35 |
| 6.1.3 | Vertikaler Ehegattenverlustausgleich nach § 2 III S. 6 u. 7 i.V.m. S. 8 EStG | 36 |
| 6.1.3.1 | Ausgleich nach S. 6 1. HS EStG | 37 |
| 6.1.3.2 | Ausgleich nach S. 6 2. HS EStG | 40 |
| 6.1.3.3 | Ausgleich nach S. 7 EStG | 42 |
| 6.2 | Erweiterte Regeln zum Verlustabzug | 42 |
| 6.3 | Kritische Würdigung der Regelungen | 47 |
| 6.3.1 | Auswirkungen des Verlustausgleichs unter dem Aspekt einer Mindestbesteuerung | 47 |
| 6.3.2 | Existenz eines horizontalen Ehegattenverlustausgleichs | 51 |
| 6.3.3 | Existenz eines vertikalen Ehegattenverlustausgleichs | 61 |
| 6.4 | Die beabsichtigte Regelung von § 2 III S. 6 u. 7 EStG | 66 |
| 6.4.1 | Anwendung beim Verlustausgleich | 67 |
| 6.4.2 | Anwendung beim Verlustabzug | 70 |
| 6.4.2.1 | Verlustrücktrag | 71 |
| 6.4.2.2 | Verlustvortrag | 75 |
| 7. | Schlußbetrachtung | 76 |
| Literaturverzeichnis | 80 | |
| Rechtsprechungsverzeichnis | 90 | |
| Anhang | 91 | |
| Eidesstattliche Versicherung | ||
| Abkürzungsverzeichnis |
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Link zur Arbeit:
http://www.diplom.de/ean/9783832423988
Arbeit zitieren:
Poltermann, Jörg Februar 2000: Die einkommensteuerliche Behandlung von Verlusten bei unbeschränkt Steuerpflichtigen, Hamburg: Diplomica Verlag
Schlagworte:
Ertragsteuerrecht, Einkommensteuer, Mindestbesteuerung, Verlustabzug, Verlustverrechnung
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