Unternehmensnachfolge: Dargestellt anhand einer Fallstudie
- Art: Diplomarbeit
- Autor: Martin Kahl
- Abgabedatum: Juli 2000
- Umfang: 98 Seiten
- Dateigröße: 4,0 MB
- Note: 1,0
- Institution / Hochschule: Fachhochschule Kiel Deutschland
- ISBN (eBook): 978-3-8324-2793-1
-
ISBN (Paperback) :
978-3-8324-2793-1 P - ISBN (CD) :978-3-8324-2793-1 CD
- Sprache: Deutsch
- Prämierung:
- Arbeit zitieren: Kahl, Martin Juli 2000: Unternehmensnachfolge: Dargestellt anhand einer Fallstudie, Hamburg: Diplomica Verlag
- Schlagworte: Erbverträge, Unternehmensnachfolge, Erbschaftssteuer, Erbrecht, Testament
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Diplomarbeit von Martin Kahl
Gang der Untersuchung:
Die vorliegende Arbeit besteht aus vier Hauptteilen (Teile II.-V.) sowie einer Einleitung und einer Zusammenfassung. Der Teil II. beschreibt zunächst alle wichtigen Gesichtspunkte, die ein „Altunternehmen“ gern erfüllt sehen möchte, wenn er das Unternehmen an seinen Nachfolger übergibt. Die Punkte werden in diesem Teil allgemein beschrieben, d. h. sie wären auf jeden anderen Nachfolgefall übertragbar. Es geht um den Familienfrieden, den es zu erhalten gilt und die gerechte Behandlung der weichenden Erben. Außerdem wird in diesem Teil der Fall des Rechtsstreits und der Prozesskosten betrachtet. Die vorweggenommene Erbschaft ist ebenfalls kurz theoretisch behandelt. In Teil III. geht es dann um die Darstellung des Nachlasses in der Fallstudie. Hier werden alle betrieblichen und privaten Vermögensgegenstände des Unternehmers beschrieben. Danach werden die Familienverhältnisse dargestellt mit dem bisherigen und zukünftigen Werdegang der Kinder. Schließlich erklärt der zukünftige Erblasser seine Vorstellungen und Auflagen nach denen er sein Vermögen zu verteilen wünscht. In Teil IV. geht es dann darum ,den Nachlass im Rahmen einer gesetzlichen Erbauseinandersetzung nach den Regeln des BGB an die Nachfolgegeneration zu übergeben. In diesem Teil wird davon ausgegangen, dass keine letztwillige Verfügung des Erblassers vorliegt.
Alle entstehenden Kosten und Steuerbelastungen sollen in diesem Punkt zu einem Ergebnis zusammengefasst werden.
Teil V. wird dann die Ideallösung darstellen, begonnen mit einem Mustertestament, nach dem dann alle Wünsche des Erblassers berücksichtigt werden. Mit eingearbeitet werden auch hier die steuerrechtlichen Folgen und Kosten für Testamentsaufstellung und Beglaubigung durch einen Notar. Auch hier wird dann alles in einem Gesamtergebnis zusammengefasst.
Im letzten Teil kommt es zu einer Zusammenfassung der gesamten Arbeit mit einem Vergleich der Teile IV. und V. Dieser Vergleich ist für die in I. genannte Zielgruppe hoffentlich Ansporn genug, sich selbst mit diesem Thema zu beschäftigen.
Inhaltsverzeichnis:
| Eidesstattliche Versicherung | IV | |
| Abkürzungsverzeichnis | V | |
| I. | Einleitung | 1 |
| 1. | Aktualität des Themas | 1 |
| 2. | Ziel der Arbeit | 4 |
| 3. | Aufbau der Arbeit | 5 |
| II. | Wichtige Gesichtspunkte bei der Unternehmensnachfolge | 6 |
| 1. | Erhalt des Familienfriedens | 7 |
| 2. | Liquiditätssicherung des Unternehmens | 7 |
| a.) | Drohende Pflichtteilsansprüche | 8 |
| b.) | Steueransprüche des Staates | 12 |
| c.) | Ansprüche auf Zugewinnausgleich | 14 |
| 3. | Pflichtteilsansprüche der weichenden Erben und des Ehegatten | 16 |
| a.) | Gesetzliche Erbteile des Ehegatten | 16 |
| b.) | Gesetzliche Erbteile der weichenden Erben | 18 |
| c.) | Annahme und Ausschlagung der Erbschaft | 19 |
| 4. | Die Steuerbelastung für Unternehmen, Gesellschafter und Familie | 22 |
| a.) | Erbschaft- und Schenkungsteuer | 23 |
| aa.) | Steuerpflichtige Vorgänge | 23 |
| (1) | Erwerb von Todes wegen | 23 |
| (2) | Schenkungen unter Lebenden | 24 |
| (3) | Zweckzuwendungen | 25 |
| (4) | Das Vermögen von Stiftungen | 25 |
| bb.) | Berechung des steuerpflichtigen Erwerbs | 26 |
| cc.) | Steuerklassen und Steuersätze | 27 |
| dd.) | Steuerbefreiungen | 32 |
| (1) | Persönliche Freibeträge | 32 |
| (2) | Versorgungsfreibeträge | 33 |
| (3) | Steuerfreier Zugewinnausgleich | 34 |
| (4) | Sachliche Steuerbefreiungen | 34 |
| b.) | Einkommen- und Körperschaftsteuer | 36 |
| aa.) | Veräußerung des Betriebs | 36 |
| (1) | Freibeträge bei Veräußerungsgewinnen | 38 |
| (2) | Alt- und Neuregelung des § 34 EStG | 41 |
| (3) | Besteuerungswahlrecht | 46 |
| bb.) | Einkommenssteuer beim Erbfall | 47 |
| cc.) | Einkommenssteuer bei Unternehmensverpachtung | 51 |
| (1) | Betriebsfortführung | 52 |
| (2) | Betriebsaufgabe | 54 |
| c.) | sonstige Steuern | 54 |
| aa.) | Grunderwerbsteuer | 55 |
| bb.) | Gewerbesteuer | 55 |
| 5. | Vorweggenommene Erbfolge | 56 |
| a.) | Die Schenkung | 57 |
| aa.) | Schenkung als freigebige Zuwendung | 57 |
| bb.) | Schenkung auf den Todesfall | 58 |
| cc.) | Schenkung unter Auflage und gemischte Schenkung | 59 |
| b.) | Versorgung des Altunternehmers | 60 |
| aa.) | Nießbrauch | 60 |
| bb.) | Leibrente und dauernde Last | 61 |
| III. | Darstellung des Nachlasses in der Fallstudie | 62 |
| 1. | Die Familiensituation | 62 |
| 2. | Der Nachlass | 63 |
| 3. | Wünsche und Vorstellungen der Eltern | 64 |
| IV. | Gesetzliche Erbauseinandersetzung | 65 |
| 1. | Gesetzliche Erbfolge | 65 |
| a.) | Erbanteile der einzelnen Personen | 65 |
| b.) | Erbauseinandersetzung | 66 |
| 2. | Steuerbelastung aller Beteiligten | 68 |
| 3. | Kosten der Auseinandersetzung | 70 |
| 4. | Ergebnis | 71 |
| V. | Lösung nach den Vorgaben des Unternehmers | 72 |
| 1. | Gewillkürte Erbfolge durch Testament | 73 |
| a.) | Zivilrechtliche Folgen | 78 |
| b.) | Steuerrechtliche Folgen | 78 |
| c.) | Kosten | 80 |
| d.) | Ergebnis | 80 |
| 2. | Vor- und Nacherbschaft | 80 |
| 3. | Teilungsanordnung | 82 |
| 4. | Alleinerbe mit Vermächtnisauflagen | 83 |
| VI. | Zusammenfassung | 84 |
| Anhang | ||
| Literaturverzeichnis | ||
| Wichtige Gesetze |
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Link zur Arbeit:
http://www.diplom.de/ean/9783832427931
Arbeit zitieren:
Kahl, Martin Juli 2000: Unternehmensnachfolge: Dargestellt anhand einer Fallstudie, Hamburg: Diplomica Verlag
Schlagworte:
Erbverträge, Unternehmensnachfolge, Erbschaftssteuer, Erbrecht, Testament
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