Steuerrechtliche Behandlung von Betriebsveräußerungen und -erwerben gegen Einmalbetrag und wiederkehrende Zahlungen
Über dieses Buch
- Art: Diplomarbeit
- Autor: Petra Grabowski
- Abgabedatum: November 1997
- Umfang: 86 Seiten
- Dateigröße: 3,2 MB
- Note: 2,3
- Institution / Hochschule: Fachhochschule Düsseldorf Deutschland
- ISBN (eBook): 978-3-8324-0771-1
-
ISBN (Paperback) :
978-3-8324-0771-1 P - ISBN (CD) :978-3-8324-0771-1 CD
- Sprache: Deutsch
- Prämierung:
- Arbeit zitieren: Grabowski, Petra November 1997: Steuerrechtliche Behandlung von Betriebsveräußerungen und -erwerben gegen Einmalbetrag und wiederkehrende Zahlungen, Hamburg: Diplomica Verlag
- Schlagworte: Kaufpreisraten, Betriebliche Veräußerungsrenten, Betriebserwerb, Betriebsveräußerung, Dauernde Lasten
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Diplomarbeit von Petra Grabowski
Zusammenfassung:
Die Diplomarbeit befaßt sich mit der steuerrechtlichen Behandlung von Betriebsveräußerungen und -erwerben gegen Einmalbetrag und wiederkehrende Zahlungen. Es werden die verschiedenen Gestaltungsmöglichkeiten dargestellt und deren steuerrechtliche Behandlung aufgezeigt.
Dabei beschränkt sich die Darstellung auf die Veräußerung und den Erwerb von ganzen Gewerbebetrieben, Teilbetrieben sowie Mitunternehmeranteilen. Die Veräußerung bzw. der Erwerb von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (auch der den Teilbetrieben gleichgesetzten 100 %igen Beteiligung) bleiben außen vor.
Für die bilanzsteuerrechtliche Behandlung wird die Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich vorausgesetzt. Die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG, Einnahme-Überschuß-Rechnung, ist nicht Bestandteil der Diplomarbeit.
Inhaltsverzeichnis:
| Inhaltsverzeichnis | I | |
| Abbildungsverzeichnis | VI | |
| Abkürzungsverzeichnis | VII | |
| 1. | Abgrenzung des Themas | 1 |
| 2. | Betriebsveräußerung und -erwerb | 3 |
| 2.1 | Begriff der Veräußerung | 3 |
| 2.2 | Abgrenzung der betrieblichen Veräußerungsleistungen von den betrieblichen und außerbetrieblichen Versorgungsleistungen | 4 |
| 2.2.1 | Betriebliche Veräußerungsleistungen | 4 |
| 2.2.2 | Betriebliche Versorgungsleistungen | 4 |
| 2.2.3 | Außerbetriebliche (private) Versorgungsleistungen | 5 |
| 2.3 | Ganzer Gewerbebetrieb | 6 |
| 2.4 | Teilbetrieb | 7 |
| 2.5 | Mitunternehmeranteil | 9 |
| 3. | Einmalbetrag und wiederkehrende Zahlungen | 10 |
| 3.1 | Übersicht zur Einteilung des Einmalbetrags und der wiederkehrenden Zahlungen | 10 |
| 3.2 | Einmalbetrag | 10 |
| 3.3 | Wiederkehrende Zahlungen | 11 |
| 3.3.1 | Charakterisierung von Kaufpreisraten | 11 |
| 3.3.2 | Charakterisierung von wiederkehrenden Bezügen bzw. Leistungen | 12 |
| 3.3.2.1 | Charakterisierung von Renten | 12 |
| 3.3.2.1.1 | Leibrenten | 16 |
| 3.3.2.1.2 | Zeitrenten | 17 |
| 3.3.2.1.3 | Abgrenzung der Zeitrenten von den abgekürzten Leibrenten | 17 |
| 3.3.2.2 | Charakterisierung von dauernden Lasten | 17 |
| 3.3.2.3 | Sonstige wiederkehrende Bezüge bzw. Leistungen | 18 |
| 3.3.2.4 | Übersicht zur Abgrenzung der Renten von den dauernden Lasten und Einordnung sonstiger wiederkehrender Bezüge bzw. Leistungen | 18 |
| 3.3.3 | Abgrenzung der wiederkehrenden Bezüge von den Kaufpreisraten | 20 |
| 4. | Steuerrechtliche Behandlung von Betriebsveräußerungen | 21 |
| 4.1 | Einmalbetrag | 22 |
| 4.2 | Kaufpreisraten | 24 |
| 4.2.1 | Ermittlung des Veräußerungsgewinns | 24 |
| 4.2.2 | Erfassung der Ratenzahlungen | 26 |
| 4.3 | Renten | 27 |
| 4.3.1 | Sofortversteuerung des Veräußerungsgewinns | 27 |
| 4.3.1.1 | Ermittlung des Veräußerungsgewinns | 27 |
| 4.3.1.2 | Erfassung der Rentenzahlungen | 28 |
| 4.3.2 | Nachträgliche Versteuerung des Veräußerungsgewinns | 30 |
| 4.4 | Dauernde Lasten | 31 |
| 4.4.1 | Sofortversteuerung | 31 |
| 4.4.1.1 | Ermittlung des Veräußerungsgewinns | 31 |
| 4.4.1.2 | Erfassung der wiederkehrenden Bezüge | 32 |
| 4.4.2 | Nachträgliche Versteuerung | 34 |
| 4.5 | Sonstige wiederkehrende Bezüge | 34 |
| 4.6 | Gemischter Verkauf | 35 |
| 5. | Steuerrechtliche Behandlung von Betriebserwerben | 38 |
| 5.1 | Einkommensteuerrechtliche Behandlung | 38 |
| 5.1.1 | Einmalbetrag | 38 |
| 5.1.1.1 | Ermittlung der Eröffnungsbilanzwerte | 38 |
| 5.1.1.2 | Spätere steuerrechtliche Behandlung | 38 |
| 5.1.2 | Kaufpreisraten | 39 |
| 5.1.2.1 | Ermittlung der Eröffnungsbilanzwerte | 39 |
| 5.1.2.2 | Spätere steuerrechtliche Behandlung | 40 |
| 5.1.3 | Renten | 41 |
| 5.1.3.1 | Ermittlung der Eröffnungsbilanzwerte | 41 |
| 5.1.3.2 | Spätere steuerrechtliche Behandlung | 41 |
| 5.1.4 | Dauernde Lasten | 42 |
| 5.1.4.1 | Ermittlung der Eröffnungsbilanzwerte | 42 |
| 5.1.4.2 | Spätere steuerrechtliche Behandlung | 44 |
| 5.1.5 | Sonstige wiederkehrende Leistungen | 46 |
| 5.1.6 | Gemischter (Ver-)Kauf | 46 |
| 5.2 | Gewerbeertragsteuerrechtliche Behandlung | 47 |
| 5.2.1 | Kaufpreisraten | 47 |
| 5.2.2 | Renten und dauernde Lasten sowie sonstige wiederkehrende Leistungen | 47 |
| 6. | Sonderfragen | 48 |
| 6.1 | Abfindung lästiger Gesellschafter | 48 |
| 6.1.1 | Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim lästigen Gesellschafter | 48 |
| 6.1.2 | Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber | 48 |
| 6.2 | Gleichstellungsgelder und Abstandszahlungen | 49 |
| 6.2.1 | Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Übertragenden | 49 |
| 6.2.2 | Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber | 49 |
| 6.3 | Besonderheiten bei der Ermittlung des Barwerts und des Ertragsanteils | 50 |
| 6.3.1 | Abhängigkeit der Laufzeit von der Lebensdauer mehrerer Bezugspersonen | 50 |
| 6.3.2 | Verkürzte und verlängerte Leibrenten sowie verkürzte Leibrenten mit Mindestlaufzeit | 51 |
| 6.3.2.1 | Verkürzte und verlängerte Leibrenten | 51 |
| 6.3.2.2 | Verkürzte Leibrenten mit Mindestlaufzeit | 51 |
| 6.4 | Änderung, Fortfall, Ablösung und Nachholung wiederkehrender Zahlungen | 53 |
| 6.4.1 | Änderung wiederkehrender Zahlungen aufgrund von Wertsicherungsklauseln | 53 |
| 6.4.1.1 | Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Veräußerer | 53 |
| 6.4.1.1.1 | Sofortversteuerung | 53 |
| 6.4.1.1.2 | Nachträgliche Versteuerung wiederkehrender Bezüge | 54 |
| 6.4.1.2 | Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber | 54 |
| 6.4.1.3 | Gewerbeertragsteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber | 55 |
| 6.4.1.3.1 | Kaufpreisraten | 55 |
| 6.4.1.3.2 | Renten und dauernde Lasten sowie sonstige wiederkehrende Leistungen | 55 |
| 6.4.2 | Änderungen wiederkehrender Zahlungen aufgrund von Einzelvereinbarungen und Rechtsmängeln | 56 |
| 6.4.2.1 | Von Beginn an feststehende Änderungen | 56 |
| 6.4.2.2 | Während der Laufzeit vorgenommene Änderungen | 57 |
| 6.4.2.2.1 | Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Veräußerer | 57 |
| 6.4.2.2.1.1 | Sofortversteuerung | 57 |
| 6.4.2.2.1.2 | Nachträgliche Versteuerung der wiederkehrenden Bezüge | 59 |
| 6.4.2.2.2 | Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber | 59 |
| 6.4.3 | Vorzeitiger Fortfall wiederkehrender Zahlungen | 60 |
| 6.4.3.1 | Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Veräußerer | 61 |
| 6.4.3.1.1 | Sofortversteuerung | 61 |
| 6.4.3.1.2 | Nachträgliche Versteuerung der wiederkehrenden Bezüge | 61 |
| 6.4.3.2 | Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber | 62 |
| 6.4.4 | Ablösung wiederkehrender Zahlungen | 62 |
| 6.4.4.1 | Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Veräußerer | 62 |
| 6.4.4.1.1 | Sofortversteuerung | 62 |
| 6.4.4.1.2 | Nachträgliche Versteuerung der wiederkehrenden Bezüge | 63 |
| 6.4.4.2 | Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber | 64 |
| 6.4.5 | Nachholung unterlassener Zahlungen | 64 |
| 7. | Schlußbetrachtung | 65 |
| 7.1 | Zusammenfassende Übersicht zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung wiederkehrender Zahlungen | 65 |
| 7.2 | Abschließende Bemerkung | 66 |
| Rechtsprechungsverzeichnis | VIII | |
| Literaturverzeichnis | XII |
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Link zur Arbeit:
http://www.diplom.de/ean/9783832407711
Arbeit zitieren:
Grabowski, Petra November 1997: Steuerrechtliche Behandlung von Betriebsveräußerungen und -erwerben gegen Einmalbetrag und wiederkehrende Zahlungen, Hamburg: Diplomica Verlag
Schlagworte:
Kaufpreisraten, Betriebliche Veräußerungsrenten, Betriebserwerb, Betriebsveräußerung, Dauernde Lasten
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