Steuerliche Beurteilung von grenzüberschreitenden Konzernfinanzierungen

Diplomarbeit von Stefan Schröder

Inhaltsverzeichnis:

	Inhaltsverzeichnis	I
	Abkürzungsverzeichnis	IV
1.	Einleitung	1
1.1	Problemstellung	1
1.2	Gang der Untersuchung	2
2.	Grenzüberschreitende Konzernfinanzierungen unter dem Einsatz von Finanzierungsgesellschaften	3
2.1	Begriffsbestimmungen	3
2.1.1	Begriff und Aufbau der internationalen Unternehmung	3
2.1.2	Konzernbegriff des Außensteuergesetzes	5
2.2	Finanzwirtschaftliche Zielsetzungen und steuerliche Aspekte bei grenzüberschreitender Konzernfinanzierung	6
2.2.1	Begriff der Auslandsfinanzierung	6
2.2.2	Finanzwirtschaftliche Zielsetzungen internationaler Konzerne	7
2.2.3	Steuerliche Aspekte bei internationaler Kapitalbeschaffung	7
2.3	Einsatz von Finanzierungsgesellschaften als Träger der internationalen Konzernfinanzierung	8
2.3.1	Wesen und Funktion der Finanzierungsgesellschaft	9
2.3.2	Abgrenzung zur Zwischen- bzw. Basisgesellschaft	9
2.3.3	Die Einschaltung ausländischer Finanzierungsgesellschaften in die grenzüberschreitende Konzernfinanzierung	10
2.3.4	Steuerliche Grundbedingungen für ausländische Finanzierungsgesellschaften	11
2.3.4.1	Kein Quellensteuerabzug	11
2.3.4.2	Vermeidung der Gewerbesteuer auf Dauerschulden und Dauerschuldzinsen	11
2.3.4.3	Niedrige Ertrag- und Substanzsteuerbelastung	12
2.3.4.4	Vorteilhafte Doppelbesteuerungsabkommen	12
3.	Die reguläre Hinzurechnungsbesteuerung und ihre nicht erfaßten Gestaltungen	13
3.1	Wesen der Hinzurechnungsbesteuerung	13
3.2	Tatbestandsvoraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung	15
3.2.1	Standort	15
3.2.2	Rechtsform	15
3.2.3	Inländische Beherrschung	16
3.2.4	Niedrige Besteuerung	17
3.2.5	Passive Einkünfte	18
3.3	Ausnahmen der Hinzurechnungsbesteuerung	22
3.3.1	Landes- und Funktionsholding	22
3.3.2	Zugriffsbesteuerung und Doppelbesteuerungsabkommen	24
3.4	Die Lücken der regulären Hinzurechnungsbesteuerung	25
4.	Die Einführung der Hinzurechnungsbesteuerung für Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter durch das StÄndG 1992	27
4.1	Durchbrechung der Schutzwirkung des § 10 Abs. 5 AStG	28
4.1.1	Intention des § 10 Abs. 6 AStG	28
4.1.2	Keine Anwendbarkeit von Doppelbesteuerungsabkommen	28
4.2	Begriff der Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter	30
4.2.1	Definition des § 10 Abs. 6 AStG	30
4.2.2	Die Ausnahmen des § 10 Abs. 6 AStG - alte Fassung	31
4.3	Tatbestandsvoraussetzungen der besonderen Hinzurechnungsbesteuerung	35
4.3.1	Überwiegenheitsvoraussetzung für Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter	35
4.3.2	Niedrigbesteuerung	36
4.3.3	Absenkung der Beteiligungsvoraussetzung auf 10%	37
4.4	Definitive Hinzurechnungsbesteuerung durch § 11 Abs. 4 AStG	38
4.5	Steueranrechnung oder -abzug auf befreite Ausschüttungen	39
4.6	Nachgeschaltete Gesellschaften	40
4.7	Ausweitung der besonderen Hinzurechnungsbesteuerung auf Betriebsstätten	41
5.	Die Änderungen des § 10 Abs. 6 AStG durch das StMBG und ihre Beurteilung	42
5.1	Neufassung der Freigrenzen	43
5.2	Streichung der Konzernfinanzierungsklausel	46
5.3	Neufassung des Umfangs der steuerfreien Ausschüttung von Zwischeneinkünften mit Kapitalanlagecharakter	48
5.4	Nachgeschaltete Gesellschaften	49
5.5	Begrenzung der Hinzurechnungsbesteuerung für Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter aus aktiver Konzernfinanzierung	49
5.6	Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages	50
6.	Verbleibende Gestaltungsmöglichkeiten nach der Änderung des § 10 Abs. 6 AStG für grenzüberschreitende Konzernfinanzierungen	51
6.1	Vermeidung der anteiligen Hinzurechnungsbesteuerung	51
6.1.1	Aktivitätsnachweis	51
6.1.2	Nachweis einer Hochbesteuerung	53
6.2	Verzicht auf die Vermeidung der anteiligen Hinzurechnungsbesteuerung	54
7.	Schlußbetrachtung	57
	Anhang	VI
	Literaturverzeichnis	IX
	Rechtsquellen

Bei Interesse senden wir Ihnen gerne kostenlos und unverbindlich die Einleitung und einige Seiten der Studie als Textprobe zu.

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