Schaffen die aktuellen Steuerreformvorschläge mehr Beschäftigung und Zufriedenheit?

Finanzwissenschaft für ein optimales Steuersystem noch einmal genauer zu betrachten. Wir können dabei von den unter 1.3.5. angestellten Effizienzüberlegungen ausgehen. Die Zusatzlast der Besteuerung soll nach der Inversen-Elastizitäten-Regel durch die Besteuerung des möglichst unelastischen Faktors minimiert werden. Um diese Empfehlungen zu verstehen, betrachten wir frei nach Schöb (2000, S. 28ff.) eine kleine offene Volkswirtschaft unter vollkommenem Wettbewerb mit einer linearhomogenen Produktionsfunktion, die Kapital (K) und Arbeit (L) als Inputfaktoren besitzt. Kapital sei international vollkommen mobil118 mit dem unbeeinflussbaren Faktorpreis (=Zins) r. Der Produktpreis ist gegeben. Das Arbeitsangebot sei durch die mit dem Arbeitsangebot steigende Funktion LA gegeben. Die Arbeitsnachfrage der Unternehmen hängt von der Grenzproduktivität des gerade noch eingestellten Arbeitnehmers ab. Die kurzfristige Arbeitsnachfrage f L (K, L) entspricht damit der Grenzproduktivität der Arbeit bei gegebenem Kapitalstock. [...]

Faktorbesteuerungsverhältnis und Beschäftigung Während der Einfluss der Abgabenquote insgesamt auf die Beschäftigungsentwicklung nicht eindeutig ist, lohnt sich der Blick auf den Teil der Steuern, die den Produktionsfaktor Arbeit direkt belasten. In der von Fuest (2000, S. 16) präsentierten Auswahl von knapp 20 Studien sehen hingegen fast alle Studien einen negativen Zusammenhang zwischen Beschäftigung und Steuern auf Arbeit. Fuest sieht folgerichtig in der Senkung der Steuern auf Arbeit eine der Hauptmöglichkeiten, die Arbeitslosigkeit zu senken. Die OECD Jobs Study (1994) empfiehlt die Arbeitskosten durch die Reduzierung der Steuerlast speziell auf den Faktor Arbeit zu reduzieren116. Auch die von Nickel und Layard (1999, S. 3060) zusammengefassten Studien kommen zu diesem Ergebnis. Dieses Ergebnis bestätigt unsere Argumentation aus der Einführung: Nicht die Gesamtbelastung durch Steuern ist entscheidend, sondern die Struktur und Systematik der Besteuerung.117 Steuern können den Faktoreinsatz verändern. Die Arbeitslosigkeit in Deutschland ist ein strukturelles Problem. Deshalb kann auch nur eine solche Steuerreform Beschäftigung schaffen, die die Struktur verändert. [...]

Die Einführung des Stufentarifes bei Merz bzw. der defacto Flat-Tax bei Kirchhof geht nach Meinung der beiden Urheber ebenfalls mit einer großen Vereinfachung des Steuerrechts einher. Jeder wisse seinen marginalen Steuersatz und könne sich notfalls auf einen „Bierdeckel“ seine Steuerschuld ausrechnen. Die Anhänger des linear-progressiven Tarifes verweisen hingegen auf die hohen Kosten der Stufen (siehe Konzept 21 CSU, S. 42) und argumentieren, dass nicht der Steuersatz sondern die Ermittlung der Bemessungsgrundlage die Schwierigkeiten bringe. Außerdem sei mit einem Stufentarif ein Verlust an vertikaler Gerechtigkeit verbunden.113 In diesem Fall hat die Vereinfachung offenbar tatsächlich einen Preis. Insgesamt ist das System des Kirchhof-Modells am einfachsten und systematischsten. Das Merz-Modell bleibt durch den Verzicht auf die Integration der Unternehmenssteuern auf knapp ¾ des gleichen Weges stehen. Das Konzept der Dualen ESt. ist zwar in sich ebenfalls schlüssig, sorgt aber mit der gesondert erhobenen Kapitalsteuer für eine zusätzliche Dimension im Steuersystem. Eine ähnlich starke Reduktion der [...]