Die Neuordnung des Körperschaftsteuersystems

Seminararbeit von Stefan Hahn

Gang der Untersuchung:

Gegenstand der Untersuchung ist die Neuordnung des Körperschaftsteuersystems. Eine integrierte steuerwissenschaftliche Untersuchung mit interdisziplinärer Ausrichtung auf die Disziplinen Steuerrechtswissenschaft, Finanzwissenschaft und Betriebswirtschaftliche Steuerlehre wird dabei vorgenommen.

Im ersten Schritt werden das neue Körperschaftsteuersystem und die bedeutendsten Veränderungen gegenüber dem vorherigen System dargestellt. Den Kernbereich bildet die Einführung des Halbeinkünfteverfahrens und der Freistellungsmethode auf Anteilseignerebene. Im zweiten Schritt erfolgt die Evaluation des neuen Körperschaftsteuersystems. Es wird überprüft, ob die Neuordnung aus dem Blickwinkel der einzelnen Disziplinen die an sie gestellten Erwartungen erfüllt.

Inhaltsverzeichnis:

A.	Ausgangslage und Rahmen der Unternehmenssteuerreform	1
B.	Gang der Untersuchung	2
C.	Die Neuordnung des Körperschaftsteuersystems	3
I.	Absenkung des Körperschaftsteuersatzes	4
II.	Begünstigung der Thesaurierung	4
III.	Behandlung der Gewinnausschüttung	6
1.	Bei der ausschüttenden Körperschaft	6
2.	Bei den Anteilseignern	7
a.	Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens bei natürlichen Personen als Anteilseigner	7
b.	Anwendung der Freistellungsmethode bei Körperschaften als Anteilseigner	8
IV.	Behandlung der Veräußerung von Kapitalbeteiligungen	9
1.	Natürliche Person als Anteilsveräußerer	10
2.	Körperschaft als Anteilsveräußerer	10
V.	Aufwendungen und Gewinnminderungen in Zusammenhang mit einer Kapitalbeteiligung gem. § 3c EStG und § 8b V KStG	11
1.	Im Halbeinkünfteverfahren	11
2.	In der Freistellungsmethode	11
VI.	Verschärfung bei der Gesellschafter-Fremdfinanzierung (§ 8a KStG)	12
VII.	Änderungen der Organschaftsregelungen	13
VIII.	Geplante Option der Personenunternehmen zur Körperschaftsteuer	14
D.	Evaluation der Neuordnung	15
I.	Steigerung der Europatauglichkeit des KSt-Systems	15
II.	Vereinfachung und Senkung der Missbrauchsanfälligkeit des Steuersystems	17
III.	Geplante Ermöglichung der Option zur Körperschaftsteuer für Personengesellschaften gem. § 4a E-KStG	19
IV.	Deutliche und solide finanzierte Steuerentlastung für Arbeitnehmer, Familien und Unternehmen	20
V.	Umsetzung des Ziels der nachhaltigen Förderung von Wachstum und Beschäftigung	24
VI.	Verfassungsmäßigkeit	26
	Vereinbarkeit der Thesaurierungsprivilegierung der Körperschaft mit:
1.	der Vereinsfreiheit des Art. 9 I GG	28
2.	dem allgemeinen Gleichheitsgrundsatz nach Art. 3 I GG	28
3.	der Berufsfreiheit nach Art. 12 GG	31
E.	Ausblick	32