Maßnahmen im deutschen Mittelstand zur Vorbereitung auf das Rating durch Kreditinstitute vor dem Hintergrund des Basel-II-Prozesses

Verfügung zu stellen. Die Reports bilden dabei bspw. die Bilanz, GuV, Deckungsbeitragsrechnung, Liquidität/Cash-Flow, sowie unterschiedliche Kennzahlen, die die monatlichen Entwicklungen, Soll-/ Ist-Vergleiche, bzw. Jahresvergleiche darstellen, ab. Das Bankenreporting sollte frühzeitig und systematisch in das betriebliche Controlling integriert werden.242 Allein das Vorhandensein eines qualifizierten Controllinginstruments bzw. Controllings wird von der Bank positiv im Rahmen des Ratings bewertet und fördert zudem die Steuerbarkeit des Unternehmens.243 Da im Zuge der Umsetzung von Basel II die qualitativen Aspekte des Unternehmens zunehmend stärker im bankeninternen Rating gewichtet werden, ist es sinnvoll das Controllinginstrument der Balanced Score Card (BSC) als zukunftsgerichtetes integratives Unternehmungssteuerungsinstrument zu implementieren. Die BSC wurde von R.S. Norten und D.P. Kaplan entwickelt und unterscheidet sich von anderen Kennzahlensystemen dadurch, dass sie sowohl quantitative als auch qualitative Kennzahlen in einem integrativen Kennzahlensystem umfasst, anstatt sich nur an einer Spitzenkennzahl zu orientieren. Um eine höhere Transparenz im Unternehmen zu schaffen, werden nicht nur die Ergebnisse der finanziellen Zielgröße, sondern auch die Ursachen dafür aufgezeigt und verkettet. Dabei unterscheidet die BSC zwischen vier Perspektiven, um eine mehrdimensionale Zielgröße zu verfolgen und um gleichzeitig kurzfristige und langfristige Ziele zu berücksichtigen (siehe Abb. in Anhang 8). Die im Rahmen der BSC berücksichtigten qualitativen und quantitativen Faktoren, umfassen auch die Kriterien, die in das bankeninterne Rating mit eingehen. Mit der Finanzperspektive sind vor allem Zielgrößen wie bspw. die Umsatzrentabilität, der Return on Investment (RoI), die Eigenkapitalrentabilität oder auch das Rating bei einer Bank verbunden. Diese Perspektive beantwortet die Frage, wie das Unternehmen sich gegenüber den Kapitalgebern positionieren will, womit auch die Banken als Fremdkapitalgeber angesprochen werden. Wenn das Rating als zentrale Zielgröße der Finanzperspektive im Rahmen der Rating-Strategie vom Unternehmen definiert wird, kann die Unternehmensstrategie danach ausgerichtet werden, die Rating-Kriterien der Bank zu erfüllen und somit ein optimales Rating zu erzielen. Somit schafft die BSC nicht nur zusätzliche Transparenz im Unternehmen, sondern kann auch als geeignetes Steuerungsinstrumentarium für die Umsetzung der eigenen Rating-Strategie genutzt werden. Somit ist die [...]

zeigen auffällige Schwachstellen im Bereich des Controllings und der Unternehmenssteuerung. Häufig sind angemessene Controllinginstrumente bzw. ein ausgeprägtes Planungs- und Rechnungswesen erst gar nicht vorhanden. Daher müssen KMU das Controlling als Steuerungsinstrumentarium implementieren oder das vorhandene System verbessern, so das die finanzwirtschaftlichen Daten der Bilanz, das Unternehmensergebnis, die Liquidität sowie deren Weiterentwicklung in der Zukunft vom Controlling erfasst, gesteuert und der Bank glaubhaft und vollständig kommuniziert werden können. Ziel des Controllings muss es sein, alle operativen und strategischen Aspekte zur Unternehmenssteuerung und zur Erhöhung der Transparenz zu berücksichtigen und sich nicht allein auf die Korrektheit und Vollständigkeit der Jahresabschlüsse zu beschränken.237 Vor allem die Existenz einer umfassenden und plausiblen Unternehmensplanung mit einer Abweichungsanalyse ist bedeutsam.238 Denn die Rating-Analysten der Banken prüfen nicht nur die Existenz einer aussagefähigen Kostenrechnung, sondern auch, ob aus Soll-IstAbweichungen Maßnahmen abgeleitet und umgesetzt werden. Die Controllinginstrumente bilden hierfür die erforderliche betriebliche Infrastruktur. Das einfachste und günstigste Controlling- und Planungsinstrument für KMU ist die kurzfristige, zumeist von der DATEV erstellte, Erfolgsrechnung (BWA239). Ziel der BWA ist es, die Grundlagen, auf denen die Zahlen ermittelt wurden, die Exaktheit der Zahlen sowie Trends und Abweichungen zu dokumentieren. Dabei sollte die BWA neben den verschiedenen betriebswirtschaftlichen Auswertungen und der Summen- und Saldenlisten auch die wichtigsten Punkte und Veränderungen in der Unternehmensstrategie abbilden und erläutern.240 Um den Rating-Anforderungen der Banken gerecht zu werden sollten die Controllinginstrumente bestimmte Mindestanforderungen erfüllen, die dem Anhang dieser Arbeit zu entnehmen sind (siehe Tab. in Anhang 7). Die Struktur, Aktualität und Vollständigkeit der Finanzbuchhaltung legt den Grundstein für die Aussagefähigkeit des Controllings und ist zugleich die Basis für das Reporting.241 Die Implementierung eines regelmäßigen Bankenreporting ist geeignet, der Bank die eingeleiteten Verbesserungen zur Optimierung des Ratings auch aktiv zu kommunizieren und somit einen optimalen Informationsfluss zu erzielen. Zielsetzung des Bankenreportings sollte es sein, dem Kreditinstitut vollständige und zeitnahe Informationen zur [...]

Dadurch dass die Banken zunehmend unternehmensindividuelle Bonitätsprüfungen als Basis der Kreditentscheidung vornehmen, werden die Fremdkapitalkosten für das Unternehmen steuerbar. Der Aufbau bzw. Ausbau des betrieblichen Controllings ist daher essentiell, um die Steuerbarkeit und die Zukunftsaussichten eines Unternehmens zu verbessern. Zudem hat dies eine unmittelbare positive Auswirkungen auf das Rating selbst zur Folge.235 Denn wenn es den Unternehmen gelingt das Controlling als Steuerungsinstrument so zu konzipieren, dass das bankeninterne Rating positiv beeinflusst wird, sinken ceteris paribus auch die Fremdkapitalkosten.236 Die Funktion des Controllings besteht in der Ergebnisorientierten Koordination und Planung sowie der Informationsversorgung. Das Controlling ist also ein Informationsinstrument das zu Erhöhung der Transparenz im Unternehmen selbst beitragen kann. Besonders mittelständische Betriebe, [...]