Kapitalgesellschaft versus Betriebsstätte - steuerliche Überlegungen hinsichtlich einer Investitionsentscheidung einer deutschen Kapitalgesellschaft in den USA
- Art: Diplomarbeit
- Autor: Dennis Zens
- Abgabedatum: August 2002
- Umfang: 119 Seiten
- Dateigröße: 5,8 MB
- Note: 1,2
- Institution / Hochschule: Staatliche Studienakademie Leipzig Deutschland
- ISBN (eBook): 978-3-8324-6203-1
-
ISBN (Paperback) :
978-3-8324-6203-1 P - ISBN (CD) :978-3-8324-6203-1 CD
- Sprache: Deutsch
- Prämierung:
- Arbeit zitieren: Zens, Dennis August 2002: Kapitalgesellschaft versus Betriebsstätte - steuerliche Überlegungen hinsichtlich einer Investitionsentscheidung einer deutschen Kapitalgesellschaft in den USA, Hamburg: Diplomica Verlag
- Schlagworte: Körperschaftsteuer, Steuerrecht, Verrechnungspreise, Corporation, Doppelbesteuerungsabkommen
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Diplomarbeit von Dennis Zens
Problemstellung:
In Zeiten zunehmender Globalisierung, internationaler Positionierung von Unternehmen und Ausnutzung begünstigender Standortfaktoren unterschiedlicher Länder und Kontinente gewinnt der Einfluß des internationalen Steuerrechts auf die Steuerberatung ohne Zweifel an Einfluß.
Die vorliegende Diplomarbeit soll dieser Entwicklung Tribut zollen und aufzeigen, welche Möglichkeiten einer deutschen Kapitalgesellschaft zur Verfügung stehen, eine Investition in den USA einzugehen. Eine Erläuterung und genaue Betrachtung, vorwiegend unter steuerlichen Gesichtspunkten, beschränkt sich dabei auf die Gründung einer US-Kapitalgesellschaft bzw. Etablierung einer US-Betriebsstätte.
Um eine umfassende Analyse durchführen zu können, wurde zunächst in zwei Schritten vorgegangen. Im ersten Schritt wurden relevante Grundlagen des Steuerrechts der USA aufgedeckt, die für die Besteuerung beider Investitionsformen von Bedeutung sind. Anschließend wurden in einem zweiten Schritt die aus der Investition resultierenden Einkünfte der Muttergesellschaft und ihre steuerliche Behandlung untersucht.
An die getrennte Betrachtung der Besteuerung beider Investitionsformen schließt sich im dritten Schritt die einheitliche Betrachtung, gewissermaßen die Kombination sowohl der US-Besteuerung als auch der Besteuerung in Deutschland (auf Ebene der Muttergesellschaft) an. Hierbei werden Gestaltungsmöglichkeiten aufgezeigt und mögliche Vorteile einer der beiden Investitionsformen gegenüber der anderen als Entscheidungskriterium deutlich gemacht werden.
Inhaltsverzeichnis:
| Abkürzungsverzeichnis | V | |
| Tabellenverzeichnis | VII | |
| 0 | Vorbemerkungen | 1 |
| 1. | Grundlagen | 3 |
| 1.1 | Problemdefinition | 3 |
| 1.2 | Erkenntnisinteresse | 6 |
| 1.3 | Methodisches Vorgehen | 7 |
| 2 | Problembezogene Einführung in das amerikanische Steuerrecht | 9 |
| 2.1 | Steuerpflicht einer Kapitalgesellschaft in den USA | 9 |
| 2.1.1 | Besteuerung einer inländischen Corporation | 9 |
| 2.1.1.1 | Begriffsklärung | 9 |
| 2.1.1.2 | Unbeschränkte Steuerpflicht der Corporation | 11 |
| 2.1.1.3 | Steuerberechnung und Veranlagung | 13 |
| 2.1.2 | Besteuerung einer Betriebsstätte | 16 |
| 2.1.2.1 | Begriffsklärung | 18 |
| 2.1.2.2 | Beschränkte Steuerpflicht der deutschen AG | 18 |
| 2.1.2.3 | Steuerberechnung und Veranlagung | 20 |
| 2.1.3 | Methoden der steuerlichen Gewinnermittlung | 21 |
| 2.1.3.1 | Allgemeine Methoden des US-Steuerrechts | 21 |
| 2.1.3.2 | Spezielle Methoden in Bezug auf Betriebsstätten | 23 |
| 2.1.4 | Abgabenrechtliche Betrachtungen | 24 |
| 2.2 | Relevante Bundessteuern | 25 |
| 2.2.1 | Corporate Income Tax | 25 |
| 2.2.2 | Corporate Alternative Minimum Tax | 26 |
| 2.2.3 | Branch Profits Tax | 26 |
| 2.3 | Relevante Steuern der Bundesstaaten | 27 |
| 3. | Betrachtung der Problematik nach deutschem Steuerrecht | 29 |
| 3.1 | Beteiligung an einer US-Kapitalgesellschaft | 29 |
| 3.1.1 | Laufende Einkünfte aus Dividenden | 29 |
| 3.1.1.1 | Voraussetzungen und Folgen des § 8b Abs. 1 KStG | 29 |
| 3.1.1.2 | Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben | 31 |
| 3.1.1.3 | Behandlung nach dem DBA | 33 |
| 3.1.2 | Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen | 34 |
| 3.1.2.1 | Share Deal – Ein Fall des § 8b Abs. 2 KStG | 34 |
| 3.1.2.2 | Einbringung von Anteilen als Gestaltungsmittel | 36 |
| 3.1.2.3 | Behandlung nach dem DBA | 36 |
| 3.1.3 | Besteuerung im Verlustfall | 38 |
| 3.2 | Halten einer US-Betriebsstätte | 39 |
| 3.2.1 | Laufende Gewerbliche Einkünfte | 41 |
| 3.2.1.1 | Besteuerung ohne Beachtung des DBA | 41 |
| 3.2.1.2 | Behandlung nach dem DBA | 41 |
| 3.2.1.2.1 | Freistellung der Betriebsstätteneinkünfte | 42 |
| 3.2.1.2.2 | Der Fremdvergleichsgrundsatz | 43 |
| 3.2.1.2.3 | Sondertatbestände bei gewerblichen Gewinnen | 44 |
| 3.2.2 | Einkünfte aus der Veräußerung der Betriebsstätte | 45 |
| 3.2.2.1 | Asset Deals ohne Beachtung des DBA | 45 |
| 3.2.2.2 | Behandlung nach dem DBA | 46 |
| 3.2.2.2.1 | Freistellung der Veräußerungsgewinne | 46 |
| 3.2.2.2.2 | Überführung von Wirtschaftsgütern | 47 |
| 3.2.2.2.3 | Abgrenzungsprobleme zu anderen Einkunftsarten | 48 |
| 3.2.3 | Besteuerung im Verlustfall | 49 |
| 4. | Gestaltungsmöglichkeiten in Bezug auf dieGesamtsteuerbelastung auf Gesellschaftsebene | 50 |
| 4.1 | Vergleich: US-Kapitalgesellschaft versus US-Betriebsstätte | 50 |
| 4.1.1 | Festlegung der Rahmenbedingungen | 50 |
| 4.1.2 | Laufende Einkünfte | 51 |
| 4.1.3 | Einkünfte bei Veräußerung | 52 |
| 4.1.4 | Schlußfolgerungen | 53 |
| 4.2 | Verrechnungspreis- und finanzierungspolitische Betrachtungen | 54 |
| 4.2.1 | Ziele der Verrechnungspreismethoden | 54 |
| 4.2.2 | Preisvergleichsmethode | 56 |
| 4.2.3 | Wiederverkaufspreismethode | 57 |
| 4.2.4 | Kostenaufschlagsmethode | 58 |
| 4.2.5 | Finanzierungspolitische Überlegungen | 59 |
| 4.3 | Der Aspekt der Veräußerung | 60 |
| 4.3.1 | Einbringung der US-Betriebsstätte | 60 |
| 4.3.2 | Einbringung der US-Kapitalgesellschaft | 62 |
| 4.3.3 | Schlußfolgerungen | 63 |
| 4.4 | Nichtsteuerliche Aspekte | 64 |
| 4.4.1 | Geographische Erwägungen | 64 |
| 4.4.2 | Bundesstaatliche Investitionsanreize | 65 |
| 4.4.3 | Haftung und Existenzrisiken | 66 |
| 4.5. | Einordnung in die Gesamtproblematik | 67 |
| 5. | Schlussbemerkungen | 69 |
| Literatur- und Quellenverzeichnis | VIII |
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Link zur Arbeit:
http://www.diplom.de/ean/9783832462031
Arbeit zitieren:
Zens, Dennis August 2002: Kapitalgesellschaft versus Betriebsstätte - steuerliche Überlegungen hinsichtlich einer Investitionsentscheidung einer deutschen Kapitalgesellschaft in den USA, Hamburg: Diplomica Verlag
Schlagworte:
Körperschaftsteuer, Steuerrecht, Verrechnungspreise, Corporation, Doppelbesteuerungsabkommen
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