Innenrevision in Banken

Die Entwicklungen im Bankenumfeld verlangen im stärkeren Maß als bisher nach verläßlichen Instrumenten, um Abweichungen zu erkennen, Fehlentwicklungen zu beseitigen und Verbesserungen zu liefern. Aus dem gleichen Grund wächst das Interesse der genannten externen Bezugsgruppen an einer umfassenden und glaubwürdigen Überwachung, da wirtschaftliche Abhängigkeiten zunehmen und die zu veröffentlichen Informationen manipuliert sein können. Ein wesentlicher Indikator für einen steigenden Prüfungsbedarf ist die Nachfrage nach Leistungen der Internen Revision durch die Unternehmensleitung der Kreditinstitute. Die Prognose eines höheren Bedarfs an Prüfungen setzt in jedem Fall voraus, daß die Interne Revision veränderte Funktionen akzeptiert und die damit verbundene zusätzliche Nachfrage befriedigt und die Qualität ihrer Leistungen unstrittig ist. Die Ursachen für einen steigenden Überwachungsbedarf im Kreditinstitut können folgende sein: Die steigende Komplexität der unternehmerischen Entscheidungen in Banken ist umfeldbedingt. Mit Ihr sind sehr hohe Fehlerpotentiale verbunden. Die steigende Komplexität verlangt aber auch eine weitere Spezialisierung (vor allem auch bei der Internen Revision). Der Wertewandel („Vertrauensorganisation“) erhöht das Risiko an Unterschlagungen. Im Rahmen der Risikovorsorge bindet das Unterschlagungsrisiko Prüfungskapazitäten; es bedingt gezielte und intensivere Untersuchungen, ob die gegenwärtigen Kontrollen und andere organisatorische Maßnahmen des Kreditinstitutes ausreichend [...]

4. Auswirkungen auf die Revision durch ein geändertes Unternehmensumfeld 4.1 Prüfung als Führungsinstrument in Kreditinstituten Externe und vor allem interne Prüfungen in Banken sind unverzichtbar. Nur so kann das Kreditinstitut der Überwachungspflicht der Unternehmensleitung gerecht werden. Das Feststellen von Soll- / Istabweichungen und der Report darüber sind Aufgaben der Innenrevision. Mit Prüfungen ist immer auch eine prophylaktische Funktion verbunden, weil – so die begründetet Verhaltensmaßnahme – Menschen, die eine Prüfung antizipieren, sich eher an vorgegebene Normen halten als Menschen, die keine Prüfung erwarten. Die Stärke dieser Wirkung ist aber auch ganz wesentlich beeinflußt von der erwarteten Qualität der Prüfung. Wegen dieser positiven Wirkung von Prüfungen dürfte auch die ökonomische Bedeutung von und der Bedarf an Prüfungen aller Voraussicht nach zukünftig stärker zunehmen. Gestützt wird diese Prognose zum einen auf Überwachungsnotwendigkeiten (Risikomanagement) im Kreditinstitut und zum anderen auf die wachsende Erwartungshaltung von Bezugsgruppen. Bei Banken sind hier vornehmlich Aktionäre, (Genossenschafts-)Mitglieder oder die öffentliche Hand (Sparkassen) zu sehen. [...]

3.6 Neuer Stil der Unternehmensführung Die Unternehmensführung in Kreditinstituten hat sich – bedingt durch die Veränderungen im Unternehmensumfeld – in verschiedener Weise anpassen müssen. Zum einen dürfte ein autoritärer bzw. bürokratischer Führungsstil mit dem Leitbild eines innovativen Kreditinstitutes nicht vereinbar sein. Falls ein Kreditinstitut sein gesamtes Innovationskapital ausschöpfen will, braucht es ein spezifisches Menschenbild. Das Kreditinstitut sollte deshalb darauf vertrauen, daß seine Mitarbeiter fähig sind und Leistungen erbringen wollen. Weiter sollte der Bank aber auch das enorme und nicht zu unterschätzende Risikopotential von Innovationen bewußt sein. Vorgesetzte müssen lernen Fehler zu akzeptieren, d.h. sie müssen sie als Chance zum individuellen und organisatorischen Lernen begreifen. [...]