Handels- und steuerrechtliche Besonderheiten bei der Liquidation einer Kapitalgesellschaft
- Art: Diplomarbeit
- Autor: Alexander Frickhöffer
- Abgabedatum: März 1996
- Umfang: 79 Seiten
- Dateigröße: 6,7 MB
- Note: 2,0
- Institution / Hochschule: Fachhochschule Heidelberg Deutschland
- ISBN (eBook): 978-3-8324-0547-2
-
ISBN (Paperback) :
978-3-8324-0547-2 P - ISBN (CD) :978-3-8324-0547-2 CD
- Sprache: Deutsch
- Prämierung:
- Arbeit zitieren: Frickhöffer, Alexander März 1996: Handels- und steuerrechtliche Besonderheiten bei der Liquidation einer Kapitalgesellschaft, Hamburg: Diplomica Verlag
- Schlagworte: GmbH, Kapitalgesellschaft, Liquidation
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Diplomarbeit von Alexander Frickhöffer
Gang der Untersuchung:
Die Liquidation (Beendigung) einer Unternehmung ist ein im Wirtschaftsleben recht häufig auftretende Erscheinung, insbesondere weil man die Abgrenzung zum Konkursverfahren beachten muß. Die Arbeit verschafft einen strukturierten Überblick über die Thematik Liquidation einer Unternehmung, speziell der Kapitalgesellschaft, und versucht vor allem, die Beiträge in Standardwerken zu diesem Thema durch spezielle Literatur und Quellen zu ergänzen bzw. auszubauen. Einen besonderen Schwerpunkt hierbei bildet die strikte Unterscheidung in Handelsrecht einerseits und Steuerrecht andererseits, da es sich hierbei im Fall der Liquidation um "zwei Paar Schuhe" handelt. Im handelsrechtlichen Teil werden zunächst verschiedene Arten der Liquidation unterschieden und dann die rechtlichen Folgen der Liquidationsphase vorgestellt und erläutert, da es hier zu erheblichen Änderungen gegenüber dem werbenden Unternehmen kommen kann. Der steuerrechtliche Teil befaßt sich zunächst mit den steuerlichen Vorschriften einer Unternehmung im Liquidationsfall und geht anschließend auf spezielle Bereiche des nationalen und internationalen Steuerrechts im Liquidationsfall ein. Abschließend ergänzt wird die Arbeit durch ein ausführliches Fallbeispiel, das der Verfasser selbst konstruiert hat und bei dem vor allem die steuerlichen Folgen der Liquidation auf Gesellschafts- und Gesellschafterebene verdeutlicht werden. Aus dem Literaturverzeichnis können weitere Hinweise zu weiterführender Literatur entnommen werden.
Inhaltsverzeichnis:
| I. | Handelsrechtlicher Teil | |
| 1. | Einleitung | |
| 1.1 | Definition, Ziel und Bedeutung der Liquidation | 6 |
| 1.2 | Abgrenzung zu anderen Begriffen | 8 |
| 2. | Arten der Liquidation | |
| 2.1 | Teil- und Totalliquidation | 9 |
| 2.2 | Liquidierung oder Gesamtveräußerung | 10 |
| 2.3 | Formelle und/ oder materielle Liquidation | 10 |
| 2.4 | Freiwillige vs. zwangsweise Liquidation | 11 |
| 2.5 | Offene vs. stille Liquidation | 11 |
| 2.6 | Versteckte Liquidation und Scheinliquidation | 12 |
| 2.7 | Absatzliquidation, Treuhandliquidation und Liquidationsvergleich | 12 |
| 2.8 | Fortsetzung der Liquidations- GmbH und Nachtragsliquidation | 13 |
| 2.9 | Unterschiede und Gemeinsamkeiten zur Personengesellschaft | 14 |
| 3. | Vorschriften des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung | |
| 3.1 | Gründe für die Auflösung einer GmbH | 15 |
| 3.2 | Rechte und Pflichten der Liquidatoren | 16 |
| 3.3 | Liquidationsbilanzen als Sonderbilanzen | |
| 3.3.1 | Schlußbilanz des Rumpfwirtschaftsjahres | 19 |
| 3.3.2 | Liquidationseröffnungsbilanz und -zwischenbilanzen | 20 |
| 3.3.3 | Ansatz- und Bewertungsvorschriften | 21 |
| 3.3.4 | Besondere Bilanzpositionen | 23 |
| 3.3.5 | Beendigung der Liquidation | 25 |
| II. | Steuerrechtlicher Teil | |
| 1. | Ermittlung des Liquidationsergebnisses | |
| 1.1 | Grundsätzliches zum Besteuerungsverfahren | 28 |
| 1.2 | Abwicklungsanfangsvermögen | 30 |
| 1.3 | Abwicklungsendvermögen | 32 |
| 1.4 | Abwicklungseinkommen | 33 |
| 2. | Behandlung des Liquidationsergebnisses auf Gesellschaftsebene | |
| 2.1 | Körperschaftsteuer und Anrechnungsverfahren | |
| 2.1.1. | Erste Stufe: Herstellung der Tarifbelastung | 34 |
| 2.1.2. | Zweite Stufe: Herstellung der Ausschüttungsbelastung | 34 |
| 2.1.3 | Dritte Stufe: Anrechnungsverfahren | 35 |
| 2.2 | Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals | |
| 2.2.1 | Normalfall: Positive belastete und unbelastete Teilbeträge | 36 |
| 2.2.2 | Besonderheiten | |
| 2.2.2.1 | Negative unbelastete und belastete Teilbeträge | 38 |
| 2.2.2.2 | Besteuerung von Altrücklagen bei Liquidation | 39 |
| 2.2.2.3 | Das Leg- ein- Hol- zurück- Verfahren | 41 |
| 2.3 | Gewerbesteuer | 45 |
| 2.4 | Umsatzsteuer | 46 |
| 2.5 | Vermögensteuer und Grunderwerbsteuer | 47 |
| 2.6 | Internationale Doppelbesteuerungskonflikte | 47 |
| 3. | Behandlung des Liquidationsergebnisses auf Gesellschafterebene | |
| 3.1 | Körperschaftliche Anteilseigner | |
| 3.1.1 | Anrechnungsberechtigte Anteilsinhaber | 50 |
| 3.1.2 | Nicht- anrechnungsberechtigte Anteilsinhaber | 51 |
| 3.2 | Natürliche Personen | |
| 3.2.1 | Anteile im Betriebsvermögen | 52 |
| 3.2.2 | Anteile im Privatvermögen | |
| 3.2.2.1 | Wesentliche Beteiligung | 53 |
| 3.2.2.2 | Nicht- wesentliche Beteiligung | 54 |
| 3.2.3 | Bedeutung des § 16 EStG i.V.m. § 34 EStG | 55 |
| 3.3 | Abschließende Bemerkungen | 56 |
| III. | Fallbeispiel: Die Liquidation der Troika GmbH | |
| 1. | Einleitung | 58 |
| 2. | Erstes Liquidationsjahr | |
| 2.1 | Liquidationseröffnungsbilanz zum 1. April 1995 | 60 |
| 2.2 | Geschäftsvorfälle | 61 |
| 2.3 | Buchungen im Grundbuch | 62 |
| 2.4 | Liquidationszwischenbilanz zum 31. März 1996 | 63 |
| 2.5 | Gewinn- und Verlustrechnung | 64 |
| 3. | Zweites Liquidationsjahr | |
| 3.1 | Geschäftsvorfälle | 65 |
| 3.2 | Buchungen im Grundbuch | 66 |
| 3.3 | Liquidationsschlußbilanz zum 30. September 1996 | 67 |
| 3.4 | Gewinn- und Verlustrechnung | 67 |
| 3.5 | Berechnung der Liquidationsschlußraten (Schlußrechnung) | 68 |
| 4. | Steuerliche Behandlung des Liquidationsergebnisses | |
| 4.1 | Ermittlung des Abwicklungseinkommens | 69 |
| 4.2 | Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals | 70 |
| 4.3 | Auswirkungen auf die Gesellschafterebene | 72 |
| Abkürzungsverzeichnis | ||
| Literaturverzeichnis |
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Link zur Arbeit:
http://www.diplom.de/ean/9783832405472
Arbeit zitieren:
Frickhöffer, Alexander März 1996: Handels- und steuerrechtliche Besonderheiten bei der Liquidation einer Kapitalgesellschaft, Hamburg: Diplomica Verlag
Schlagworte:
GmbH, Kapitalgesellschaft, Liquidation
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