Einrichtung von Kostenstellen zur Verbesserung der Betriebsabrechnung und Kalkulation eines mittelständischen Heizungsbauers

Die XXX GmbH ist ein mittelständisches Unternehmen im Bereich Heizung, Sanitär und Badsanierung. Zur Zeit werden 20 Mitarbeiter beschäftigt. Das Unternehmen läßt sich in die vier folgenden Abteilungen einteilen: 1. Bäder/Sanierung, 2. Heizung/Sanitär, 3. Kundendienst, 4. Fliesen. Die Abteilung Fliesen ist erst im letzten Jahr zu den anderen hinzugekommen. Die Beschäftigten und damit die Kosten der Abteilungen Bäder/Sanierung und Heizung/Sanitär lassen sich nicht klar von einander abgrenzen. Die 11 Angestellten (davon zwei Auszubildende ) in diesem Bereich arbeiten in etwa 50% im Bereich Bäder/Sanierung und 50% im Bereich Heizung/Sanierung. In der Abteilung Kundendienst sind vier Leute beschäftigt. Die Abteilung Fliesen ist mit einem Angestellten besetzt. Die Verwaltung des Unternehmens übernehmen vier Angestellte. [...]

Plankostenrechnung ist aber die Kostenkontrolle.“66 Soll- und IstKosten werden verglichen und analysiert. Starre Plankostenrechung Bei dieser Art der Planung werden alle Arten der mengen- und wertmäßigen Verbräuche geplant. „Ausgangspunkt der Planung ist dabei stets die Absatzplanung, d.h. eine Aufstellung der in der Planperiode erwarteten bzw. geplanten Absatzmengen jeder einzelnen Absatzleistung.“67 Diese Art der Rechnung ist wie ihr Name schon sagt starr. Der Absatz legt sowohl die Beschäftigung als auch die anderen Kosten fest. Ein Verrechnungssatz ergibt sich daher aus der Division der Plankosten durch den geplanten Absatz. Einen sinnvollen Ansatzpunkt zur Analyse bietet die starre Plankostenrechnung nur, wenn der angenommene Beschäftigungsgrad auch tatsächlich eingetreten ist. Flexible Plankostenrechnung Bei dieser Art wird versucht, den Änderungen der Plandaten Rechnung zu tragen. Die Planung erfolgt ebenfalls auf Basis einer Vollkostenrechnung, aber diese unterscheidet zwischen fixen und variablen Bestandteilen. Grundlage bildet wieder der Jahresdurchschnitt des Planbeschäftigungsgrades. Innerhalb der einzelnen Abrechnungsperioden (z.B. Monat) wird auf die tatsächlich erreichte Ausnutzung des Planbeschäftigungsgrades umgerechnet. „Die Plankosten der jeweiligen Istbeschäftigung werden als [...]

Deckungsbeitragsrechnung ableiten. Sie ist darauf aus, die variablen Kosten abzudecken. Den somit erzielten Effekt habe ich in dem vorherigen Beispiel erläutert. Die langfristige Preisuntergrenze umfaßt sowohl die variablen, als auch die fixen Kosten. Sie wird auf Basis der Vollkostenrechnung hergeleitet. Bei der mittelfristigen Preisuntergrenze ist festzustellen, daß bestimmte Teile der fixen Kosten bereits beeinflusst werden können, beispielsweise durch Abbau von Teilkapazitäten, andere Teile der fixen Kosten aber nur langfristig beeinflussbar sind.63 Daraus ergibt sich die mittelfristige Preisuntergrenze aus den variablen Kosten und den mittelfristig abbaubaren fixen Kosten. Erfolgsorientierte Preisuntergrenze Diese Grenze wird von Unternehmen verwendet, die mehrere Produkte herstellen. Die Produkte können also nicht isoliert [...]