Anwendungsmöglichkeiten der Ziffernanalyse in der Prüfungspraxis mit Schwerpunkt auf Benford's Law
- Art: Diplomarbeit
- Autor: Mathias Müller
- Abgabedatum: Juni 2003
- Umfang: 83 Seiten
- Dateigröße: 575,1 KB
- Note: 1,0
- Institution / Hochschule: Wirtschaftsuniversität Wien Österreich
- ISBN (eBook): 978-3-8324-7186-6
- ISBN (CD) :978-3-8324-7186-6 CD
- Sprache: Deutsch
- Prämierung:
- Arbeit zitieren: Müller, Mathias Juni 2003: Anwendungsmöglichkeiten der Ziffernanalyse in der Prüfungspraxis mit Schwerpunkt auf Benford's Law, Hamburg: Diplomica Verlag
- Schlagworte: Manipulation, Betrug, Forensic Accounting, Bilanzprüfung, Prüfungssoftware
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Diplomarbeit von Mathias Müller
Zusammenfassung:
Diese Arbeit befasst sich mit den Anwendungsmöglichkeiten der Ziffernanalyse bei der externen oder internen Prüfung aller möglichen Finanz- und Geschäftsdaten.
Da Benford’s Law erst seit kurzem Verbreitung findet, werden in den ersten Kapiteln dieser Arbeit die Grundlagen dieser Methode dargestellt: Definition und Voraussetzungen dieses Gesetzes. Nach einem Überblick über die mit heutiger Technik möglich gewordenen Anwendungen im nächsten Kapitel folgen als Gegenüberstellung die Fälle, die keine Anwendung zulassen.
Den Hauptteil bildet die genaue Beschreibung der einzelnen Prüfungshandlungen, also der Tests, mit deren Hilfe die Daten analysiert werden: die allgemeineren Tests, die spezielleren und fortgeschrittene Anwendungsmöglichkeiten. Da Ziffernanalyse ohne moderne Rechner undenkbar ist, wird im nächsten Kapitel auf Benford-Software eingegangen. Danach wird anhand von Beispielen mit gesteigertem „Schwierigkeitsgrad“ gezeigt, wie lang Benford mithalten kann und ob es den „perfekten Betrug“ gibt, dem selbst er nicht auf die Schliche kommt.
Abschließend wird ein Weg vorgezeigt, wie der Prüfer seine Ergebnisse zu Bericht bringen kann.
Inhaltsverzeichnis:
| 1 | PROBLEMSTELLUNG UND AUFBAU DER ARBEIT | 1 |
| 2 | BENFORD'S LAW | 2 |
| 2.1 | EINLEITUNG | 2 |
| 2.2 | DEFINITION | 3 |
| 2.3 | ENTWICKLUNG VON THEORIE UND ANWENDUNGEN | 4 |
| 2.4 | ERKLÄRUNG | 6 |
| 2.5 | EIGENSCHAFT DER SKALIERUNGSINVARIANZ | 8 |
| 2.6 | VORAUSSETZUNGEN | 10 |
| 2.6.1 | Logische Voraussetzungen | 10 |
| 2.6.2 | Technische Voraussetzungen | 11 |
| 3 | ÜBERBLICK ÜBER DIE ANWENDUNGSMÖGLICHKEITEN | 12 |
| 3.1 | ÜBERPRÜFUNG NACH MÖGLICHEN FEHLERN | 12 |
| 3.1.1 | Schätzungsfehler | 12 |
| 3.1.2 | Doppelzahlungen | 13 |
| 3.1.3 | Fehler bei der Dateneingabe | 13 |
| 3.1.4 | Systemumstellung | 13 |
| 3.2 | ÜBERPRÜFUNG AUF BETRUG | 14 |
| 3.2.1 | Scheckfälschungen | 14 |
| 3.2.2 | Kundenrückerstattungen | 14 |
| 3.3 | AUFDECKUNG VON MANIPULATION | 14 |
| 3.4 | UNZULÄNGLICHKEIT DER PROZESSE (PROZESSINEFFIZIENZEN) | 15 |
| 3.5 | UMGEHUNG VON LIMITS | 15 |
| 3.6 | ÜBERPRÜFUNG DER PLANUNGSRECHNUNG | 17 |
| 3.7 | ANWENDUNG BEI UNTERNEHMENSANALYSEN | 17 |
| 4 | WANN MAN BENFORD'S LAW NICHT ANWENDEN KANN | 18 |
| 4.1 | GLEICHMÄßIGE VERTEILUNGEN | 18 |
| 4.2 | ZAHLEN MIT FESTEN EINSCHRÄNKUNGEN | 18 |
| 4.3 | ORDNUNGSZAHLEN | 19 |
| 4.4 | KLEINE GRUNDGESAMTHEITEN | 20 |
| 4.5 | NATÜRLICHE URSACHEN FÜR ANOMALIEN | 21 |
| 4.6 | WEITERE SCHWÄCHEN VON BENFORD'S LAW | 21 |
| 5 | DURCHFÜHRUNG DER ÜBERPRÜFUNG | 24 |
| 5.1 | VORBEREITEN DER DATEN | 24 |
| 5.2 | DIE FÜNF TESTS | 26 |
| 5.2.1 | Test der ersten Ziffer | 26 |
| 5.2.1.1 | Der First-Digit-Test - Theoretischer Teil | 26 |
| 5.2.1.2 | Fallbeispiel: Scheckbetrug in Arizona | 28 |
| 5.2.2 | Test der ersten beiden Ziffern | 29 |
| 5.2.2.1 | Der First-2-Digits-Test - Theoretischer Teil | 29 |
| 5.2.2.2 | Fallstudie: Vertragsvollmacht | 30 |
| 5.2.2.3 | Kreditkartenbetrug: Anweisung und Durchführung einer Abschreibung durch ein und dieselbe Person | 31 |
| 5.2.2.4 | Weiterer Fall: Betrug der Hotelversicherung | 31 |
| 5.2.3 | Test der zweiten Ziffer | 33 |
| 5.2.4 | Test der ersten drei Ziffern | 33 |
| 5.2.5 | Test der letzten zwei Ziffern | 34 |
| 5.3 | PRÜFUNG DER ÜBEREINSTIMMUNG MITTELS STATISTISCHER METHODEN | 35 |
| 5.3.1 | Die Z-Statistik | 35 |
| 5.3.2 | Obere und untere Schwelle | 37 |
| 5.3.3 | Der Chi-Quadrat Test | 38 |
| 5.3.4 | Der Kolmogorov-Smirnoff Test | 39 |
| 5.3.5 | Die mittlere absolute Abweichung | 40 |
| 5.4 | SPEZIELLE TESTS | 41 |
| 5.4.1 | Test doppelter Zahlen | 42 |
| 5.4.2 | Test runder Zahlen | 43 |
| 5.4.3 | Das Modell des Verzerrungsfaktors | 45 |
| 6 | FORTGESCHRITTENE ANWENDUNGEN | 48 |
| 6.1 | ZUSÄTZLICHES WERKZEUG FÜR UNTERNEHMENSANALYSEN | 48 |
| 6.2 | FINDEN VON UNTERGRUPPEN | 49 |
| 6.3 | PRÜFUNG VON FREMDWÄHRUNGSEINTRÄGEN | 50 |
| 6.4 | SAME-SAME-DIFFERENT | 51 |
| 6.5 | ANALYSE DURCH KENNZAHLEN | 53 |
| 6.6 | WEITERENTWICKLUNG „MY LAW“ | 55 |
| 7 | RECHNERUNTERSTÜTZTE ANWENDUNG | 58 |
| 7.1 | BENFORDWIZ ALS BEISPIEL EINER ANALYSESOFTWARE | 58 |
| 7.2 | BENFORD'S LAW IN MSEXCEL | 59 |
| 7.2.1 | MyLawMM | 59 |
| 7.2.1.1 | Beschreibung des Programms | 59 |
| 7.2.1.2 | Voraussetzungen und Einschränkungen | 60 |
| 8 | FALLBEISPIELE DES FORENSIC ACCOUNTING | 62 |
| 8.1 | DIE UNTERSCHRIFTENGRENZE | 63 |
| 8.2 | DIE BAGATELLGRENZE | 63 |
| 8.3 | ERFUNDENE RECHNUNGEN | 64 |
| 9 | BERICHT DES PRÜFERS ÜBER DIE ERGEBNISSE | 66 |
| 9.1 | DIE EINLEITUNG | 66 |
| 9.2 | KURZE ZUSAMMENFASSUNG FÜR DIE GESCHÄFTSLEITUNG | 67 |
| 9.3 | DER HAUPTTEIL | 67 |
| 9.3.1 | Datenprofil | 67 |
| 9.3.2 | Erste Ziffern | 68 |
| 9.3.3 | Zweite Ziffern | 68 |
| 9.3.4 | Erste-zwei-Ziffern | 68 |
| 9.3.5 | Erste-drei-Ziffern | 69 |
| 9.3.6 | Letzte-zwei-Ziffern | 69 |
| 9.3.7 | Doppelte Zahlen | 69 |
| 9.3.8 | Runde Zahlen | 69 |
| 9.3.9 | Weitere Tests | 70 |
| 9.3.10 | Anmerkungen | 70 |
| 10 | ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK | 71 |
| 11 | LITERATURVERZEICHNIS | 73 |
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Link zur Arbeit:
http://www.diplom.de/ean/9783832471866
Arbeit zitieren:
Müller, Mathias Juni 2003: Anwendungsmöglichkeiten der Ziffernanalyse in der Prüfungspraxis mit Schwerpunkt auf Benford's Law, Hamburg: Diplomica Verlag
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