Derivate Finanzinstrumente aus der Sicht der Rechnungslegung
- Art: Diplomarbeit
- Autor: Thomas Kusel
- Abgabedatum: Februar 1997
- Umfang: 93 Seiten
- Dateigröße: 4,0 MB
- Institution / Hochschule: Johannes Kepler Universität Linz Österreich
- ISBN (eBook): 978-3-8324-5132-5
-
ISBN (Paperback) :
978-3-8324-5132-5 P - ISBN (CD) :978-3-8324-5132-5 CD
- Sprache: Deutsch
- Prämierung:
- Arbeit zitieren: Kusel, Thomas Februar 1997: Derivate Finanzinstrumente aus der Sicht der Rechnungslegung, Hamburg: Diplomica Verlag
- Schlagworte: Finanzierungsinstrumente, Termingeschäfte, Bilanzierung
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Diplomarbeit von Thomas Kusel
Einleitung:Ziel der Arbeit ist einen Überblick zu geben, wie derivate Finanzinstrumente im Rahmen der Buchhaltung und Rechnungslegung zu behandeln sind. Dem Leser wird vermittelt, wie der Gesetzgeber Derivate sieht und welche grundlegenden Überlegungen insbesondere für Buchung, Bilanzierung und Bewertung anzustellen sind.
Die Arbeit richtet sich nicht nur an Personen, die sich mit Buchhaltung und Rechnungslegung beschäftigen. Sie ist auch für Personen gedacht, die Ihr Verständnis über derivate Finanzinstrumente vertiefen wollen, indem sie diese aus einer anderen Perspektive betrachten.
Gang der Untersuchung:
Die Arbeit ist in 2 Abschnitte gegliedert. Der 1.Teil gibt einen Überblick über derivate Finanzinstrumente und kategorisiert diese. Gemeinsamkeiten und Unterschiede werden aufgezeigt. Ebenso werden Anwendungsbereiche dargestellt, zumal davon letztlich auch die Behandlung im Rahmen von Buchhaltung und Rechnungslegung abhängt. Der 2.Teil erläutert die anzuwendenden Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften sowie die Behandlung in Anhang und Lagebericht. Außerdem werden alle laufenden buchungsrelevanten Geschäftsfälle abgehandelt: Erwerb, Erfüllung, Ausübung, Verfall, Glattstellung sowie Verkauf.
Inhaltsverzeichnis:
| Abbildungsverzeichnis | 6 | |
| Abkürzungsverzeichnis | 7 | |
| Teil I: Derivate Finanzinstrumente | 8 | |
| 1. | Begriffsbestimmung | 9 |
| 1.1 | Definition | 9 |
| 1.2 | Einordnung als Finanzinnovationen | 9 |
| 2. | Derivatearten | 13 |
| 2.1 | Klassifizierung | 13 |
| 2.1.1 | Risikoprofil | 14 |
| 2.1.1.1 | Derivate mit symmetrischem Risikoprofil | 14 |
| 2.1.1.2 | Derivate mit asymmetrischem Risikoprofi | 14 |
| 2.1.2 | Marktorganisation | 16 |
| 2.1.2.1 | OTC-Derivate | 16 |
| 2.1.2.2 | Börslich gehandelte Derivate | 16 |
| 2.1.2.2.1 | Standardisierung | 16 |
| 2.1.2.2.2 | Übernahme des Ausfallrisikos | 17 |
| 2.1.3 | Periodenumfang | 18 |
| 2.1.3.1 | Einperiodige Derivate | 18 |
| 2.1.3.2 | Mehrperiodige Derivate | 18 |
| 2.2 | Derivatearten im Detail | 19 |
| 2.2.1 | Forwards (FRAs) | 19 |
| 2.2.2 | Futures | 20 |
| 2.2.3 | Swaps | 20 |
| 2.2.4 | OTC-Optionen | 22 |
| 2.2.5 | Börslich gehandelte Optionen | 22 |
| 2.2.6 | Zinsbegrenzungsverträge | 23 |
| 3. | Anwendungsbereiche | 24 |
| 3.1 | Sicherungsgeschäfte | 24 |
| 3.2 | Spekulationsgeschäfte i.w.S. | 26 |
| 3.2.1 | Spekulationsgeschäfte i.e.S. | 27 |
| 3.2.2 | Spreadgeschäfte | 27 |
| 3.2.3 | Arbitragegeschäfte | 27 |
| Teil II: Rechnungslegung | 29 | |
| 4. | Grundlagen der Bilanzierung und Bewertung | 30 |
| 4.1 | Bilanzierungsvorschriften | 30 |
| 4.1.1 | Bilanzierung als schwebende Geschäfte | 30 |
| 4.1.1.1 | Begriffsbestimmung | 30 |
| 4.1.1.2 | Bilanzierung schwebender Geschäfte | 31 |
| 4.1.1.3 | Einordnung von Derivaten als schwebende Geschäfte | 31 |
| 4.1.2 | Ausnahmeregelungen: Kompensatorische Bewertung | 34 |
| 4.1.2.1 | Anwendungsbereiche der kompensatorischen Bewertung | 34 |
| 4.1.2.1.1 | Hedging | 35 |
| 4.1.2.1.1.1 | Herrschende Meinung | 37 |
| 4.1.2.1.1.2 | Neue Entwicklungen | 42 |
| 4.1.2.1.2 | Kombinierte Finanzinstrumente | 45 |
| 4.1.2.2 | Wahlrecht oder Pflicht der kompensatorischen Bewertung | 46 |
| 4.2 | Bewertungsvorschriften | 48 |
| 4.2.1 | Ausfallrisiko | 48 |
| 4.2.2 | Preisrisiko | 49 |
| 4.2.2.1 | Bewertung von Derivaten mit symmetrischem Risikoprofil | 51 |
| 4.2.2.1.1 | Vorgehensweise | 51 |
| 4.2.2.1.2 | Basiswertspezifische Besonderheiten | 53 |
| 4.2.2.2 | Bewertung von Derivaten mit asymmetrischem Risikoprofil | 57 |
| 4.2.2.2.1 | Optionspreismodelle | 57 |
| 4.2.2.2.1.1 | Regressionsmodelle | 59 |
| 4.2.2.2.1.2 | Gleichgewichtsmodelle | 59 |
| 4.2.2.2.2 | Basiswertspezifische Besonderheiten | 63 |
| 5. | Bilanzierung und Bewertung einzelner Derivate | 65 |
| 5.1 | Derivate mit symmetrischem Risikoprofil | 65 |
| 5.1.1 | Bilanzierung im Erwerbszeitpunkt | 65 |
| 5.1.2 | Bilanzierung an den folgenden Bilanzstichtagen | 66 |
| 5.1.3 | Bilanzierung bei Geschäftsbeendigung | 68 |
| 5.1.3.1 | Erfüllung | 68 |
| 5.1.3.2 | Glattstellung/Verkauf | 69 |
| 5.2 | Derivate mit asymmetrischem Risikoprofil | 71 |
| 5.2.1 | Bilanzierung beim Käufer | 71 |
| 5.2.1.1 | Bilanzierung im Erwerbszeitpunkt | 71 |
| 5.2.1.2 | Bilanzierung an den folgenden Bilanzstichtagen | 72 |
| 5.2.1.3 | Bilanzierung bei Geschäftsbeendigung | 74 |
| 5.2.1.3.1 | Ausübung | 74 |
| 5.2.1.3.2 | Verfall | 75 |
| 5.2.1.3.3 | Glattstellung/Verkauf | 75 |
| 5.2.2 | Bilanzierung beim Verkäufer | 76 |
| 5.2.2.1 | Bilanzierung im Erwerbszeitpunkt | 76 |
| 5.2.2.2 | Bilanzierung an den folgenden Bilanzstichtagen | 77 |
| 5.2.2.3 | Bilanzierung bei Geschäftsbeendigung | 78 |
| 5.2.2.3.1 | Ausübung | 78 |
| 5.2.2.3.2 | Verfall | 79 |
| 5.2.2.3.3 | Glattstellung/Verkauf | 79 |
| 5.3 | Beispiel: Bilanzierung eines Put Bull Spreads | 80 |
| 5.3.1 | Bilanzierung im Erwerbszeitpunkt | 81 |
| 5.3.2 | Bilanzierung am Bilanzstichtag | 81 |
| 5.3.3 | Bilanzierung bei Glattstellung | 82 |
| 6. | Berichterstattung im Anhang und Lagebericht | 83 |
| 6.1 | Anhang | 83 |
| 6.1.1 | Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden | 83 |
| 6.1.2 | Sonstige vertragliche Haftungsverhältnisse | 84 |
| 6.1.3 | Rückstellungen | 84 |
| 6.2 | Lagebericht | 85 |
| Anhang: Derivate und IAS | 86 | |
| Literaturverzeichnis | 87 |
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Link zur Arbeit:
http://www.diplom.de/ean/9783832451325
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Kusel, Thomas Februar 1997: Derivate Finanzinstrumente aus der Sicht der Rechnungslegung, Hamburg: Diplomica Verlag
Schlagworte:
Finanzierungsinstrumente, Termingeschäfte, Bilanzierung
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