Darstellung von Gestaltungsmöglichkeiten bei der Unternehmensnachfolge im Steuerrecht
- Art: Diplomarbeit
- Autor: Anke Grueter
- Abgabedatum: August 1998
- Umfang: 82 Seiten
- Dateigröße: 3,1 MB
- Note: 1,3
- Institution / Hochschule: Fachhochschule Stralsund Deutschland
- ISBN (eBook): 978-3-8324-1098-8
-
ISBN (Paperback) :
978-3-8324-1098-8 P - ISBN (CD) :978-3-8324-1098-8 CD
- Sprache: Deutsch
- Prämierung:
- Arbeit zitieren: Grueter, Anke August 1998: Darstellung von Gestaltungsmöglichkeiten bei der Unternehmensnachfolge im Steuerrecht, Hamburg: Diplomica Verlag
- Schlagworte: Anteilsübertragung, Erbschaftssteuer, Unternehmensübertragung, Schenkungssteuer, Unternehmensnachfolge
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Diplomarbeit von Anke Grueter
Gang der Untersuchung:
Die Diplomarbeit mit dem Titel "Gestaltungsmöglichkeiten bei der Unternehmensnachfolge im Steuerrecht" soll Interessierten und Betroffenen einen Einblick in die schwierige und umfassende Thematik der Nachfolgeplanung im Unternehmensbereich, insbesondere aus steuerrechtlicher Sicht, geben. Es werden Problemfelder aufgezeigt, aber auch mögliche Lösungsansätze diskutiert.
Neben der Einleitung und der Schlußbetrachtung besteht die vorliegende Arbeit aus vier Hauptteilen (Teil 2-5). Der Teil 2 beschäftigt sich mit einigen Vorüberlegungen und Begriffsdefinitionen zur Thematik der Unternehmensnachfolge. Es werden Zielsetzungen und Problemfelder der unternehmerischen Nachfolge dargestellt und die steuerrechtliche Relevanz der Thematik aufgezeigt. Der Teil 3 stellt die Systematik des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts dar, wobei auf die Arten des Erwerbs, die Steuerklassen und Freibeträge sowie auf die Bemessungsgrundlage und die Steuersätze eingegangen wird. Teil 4 und Teil 5 zeigen einige Möglichkeiten auf, die im Rahmen einer natürlichen oder vorweggenommenen Erbfolge in einem Einzelunternehmen bzw. einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) genutzt werden können. Ausgehend von zwei konkreten Fallbeispielen (nicht identisch mit real-existierenden Unternehmen) sollen die steuerlichen Belastungen, die sich aus dem Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz sowie dem Einkommensteuergesetz ergeben, dargestellt werden. Um die Vorteile der Gestaltungsinstrumente besonders zu verdeutlichen, werden in jedem Fall auch die Folgen durch gesetzliche Erbregelung kurz dargestellt. Die Schlußbetrachtung zeigt Empfehlungen und Aussichten zur behandelten Thematik auf.
Die Anlage enthält eine tabellarische Zusammenstellung der Übertragungsmöglichkeiten für Betriebsvermögen und Gesellschaftsanteile im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge aus Sicht des Einkommensteuerrechts (voll-, teil- und unentgeltliche Übertragung) und der Sicht des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts (Schenkung, gemischte Schenkung und Schenkung unter Leistungsauflage).
Anliegen ist es, die Vielfältigkeit der sich aus dem Steuerrecht ergebenden Möglichkeiten zur Gestaltung der unternehmerischen Nachfolge darzustellen.
Inhaltsverzeichnis:
| Abkürzungsverzeichnis | IV | |
| Diagrammverzeichnis | VI | |
| 1. | Einleitung | 1 |
| 1.1 | Aktualität des Themas | 1 |
| 1.2 | Ziel der Arbeit | 3 |
| 1.3 | Aufbau der Arbeit | 3 |
| 2. | Vorüberlegungen und Grundlagen | 4 |
| 2.1 | Unternehmensnachfolge als ganzheitliche Herausforderung | 4 |
| 2.1.1 | Zielsetzungen bei der Unternehmensnachfolge | 5 |
| 2.1.2 | Problemfelder | 6 |
| 2.1.3 | Steuerrechtliche Relevanz der Unternehmensnachfolge | 7 |
| 2.2 | Begriffsdefinitionen | 8 |
| 2.2.1 | Familienunternehmen | 8 |
| 2.2.2 | Vorweggenommene Erbfolge | 9 |
| 3. | Systematik des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts | 9 |
| 3.1 | Arten des Erwerbs | 10 |
| 3.1.1 | Erwerb von Todes wegen | 10 |
| 3.1.2 | Schenkungen unter Lebenden | 11 |
| 3.1.3 | Zweckzuwendungen | 11 |
| 3.1.4 | Vermögen von Familienstiftungen | 12 |
| 3.2 | Steuerklassen | 12 |
| 3.3 | Freibeträge | 12 |
| 3.3.1 | Sachliche Freibeträge | 13 |
| 3.3.2 | Persönliche Freibeträge | 13 |
| 3.4 | Steuersätze | 14 |
| 3.5 | Bemessungsgrundlage | 14 |
| 4. | Nachfolgeregelungen beim Einzelunternehmen | 16 |
| 4.1 | Fallbeschreibung | 16 |
| 4.2 | Vorweggenommene Erbfolge | 17 |
| 4.2.1 | Veräußerung gegen Barzahlung / Raten | 17 |
| 4.2.2 | Schenkung | 19 |
| 4.2.3 | Schenkung unter Leistungsauflage | 22 |
| 4.2.3.1 | Betriebliche Versorgungsleistungen | 22 |
| 4.2.3.2 | Private Versorgungsleistungen | 23 |
| 4.2.3.3 | Unterhaltsleistungen | 24 |
| 4.2.4 | Unternehmensnießbrauch | 25 |
| 4.2.5 | Betriebsverpachtung | 26 |
| 4.2.5.1 | Annahme der Betriebsaufgabe | 27 |
| 4.1.3.2 | Annahme der Betriebsfortführung | 28 |
| 4.2.6 | Rechtsformumwandlung | 29 |
| 4.3 | Unerwarteter Erbfall | 31 |
| 4.3.1 | Bewertung des Vermögens | 31 |
| 4.3.2 | Besteuerung des Vermögens | 32 |
| 4.3.3 | Testamentarische Gestaltungen | 34 |
| 5. | GmbH und Generationswechsel | 35 |
| 5.1 | Fallbeschreibung | 35 |
| 5.2 | Vorweggenommene Erbfolge | 36 |
| 5.2.1 | Schenkung der GmbH-Anteile | 36 |
| 5.2.1.1 | Vollschenkung | 38 |
| 5.2.1.2 | Kettenschenkung | 40 |
| 5.2.1.3 | Sondergewinnrechte | 42 |
| 5.2.2 | Teilentgeltliche Übertragung | 43 |
| 5.2.2.1 | Abstandszahlungen | 44 |
| 5.2.2.2 | Gleichstellungsgelder | 45 |
| 5.2.2.3 | Übernahme privater Verbindlichkeiten | 47 |
| 5.2.3 | Nießbrauch an einem GmbH-Anteil | 48 |
| 5.2.4 | Betriebsaufspaltung | 48 |
| 5.2.4.1 | Begründung einer Betriebsaufspaltung | 49 |
| 5.2.4.2 | Auflösung einer Betriebsaufspaltung durch Nachfolge | 50 |
| 5.3 | Unerwarteter Erbfall | 51 |
| 5.3.1 | Vererbung und Bewertung der GmbH-Anteile | 52 |
| 5.3.2 | Vererbung und Bewertung der GbR-Anteile | 52 |
| 5.3.3 | Besteuerung der GmbH- und GbR-Anteile | 53 |
| 5.3.4 | Testamentarische Gestaltungen | 55 |
| 6. | Schlußbetrachtung | 58 |
| 6.1 | Allgemein | 58 |
| 6.2 | Einzelunternehmen | 60 |
| 6.3 | GmbH | 61 |
| 6.4 | Ausblick | 63 |
| Anhang | VII | |
| Literaturverzeichnis | VIII | |
| Rechtsprechungsverzeichnis | XIII |
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Link zur Arbeit:
http://www.diplom.de/ean/9783832410988
Arbeit zitieren:
Grueter, Anke August 1998: Darstellung von Gestaltungsmöglichkeiten bei der Unternehmensnachfolge im Steuerrecht, Hamburg: Diplomica Verlag
Schlagworte:
Anteilsübertragung, Erbschaftssteuer, Unternehmensübertragung, Schenkungssteuer, Unternehmensnachfolge
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