Die Anschaffung von Firmenfahrzeugen zum Zweck der unternehmerischen und privaten Nutzung sowie zur Überlassung an Mitarbeiter als Firmenwagen

Der Unternehmer nimmt die Wahl zwischen der Besteuerung aufgrund der pauschalen Nutzungswerte oder der tatsächlich anfallenden Kostenn durch Einreichung der Steuererklärung bei seinem Finanzamt vor. Dabei ist zu beachten, dass die Methodenwahl für das Wirtschaftsjahr einheitlich getroffen wird. Nur im Falle des Fahrzeugwechsels ist auch während des Wirtschaftsjahres der Übergang zu einer anderen Ermittlungsmethode zulässig.310 Wird das Fahrzeug, welches gemischt genutzt wurde, im laufenden Wirtschaftsjahr ausgewechselt, z. B. durch Veräußerung des bisher genutzten (alten) und Erwerb eines neuen Fahrzeugs, dann ist der Ermittlung der Nutzwerte im Monat des Fahrzeugwechsels der inländische Listenpreis des Fahrzeugs zugrunde zu legen, welches der Unternehmer nach der Anzahl der Tage überwiegend genutzt hat.311 . . . . [...]

71 Macht der Unternehmer glaubhaft, dass die betrieblichen Kfz durch Personen, welche zu seiner Privatsphäre gehören, nicht genutzt werden, ist der pauschale Nutzungswert von dem Fahrzeug zu ermitteln, welches den höchsten Listenpreis hat. Beispiel: Zum Betriebsvermögen des Unternehmers A gehören 5 Pkw, die von B, seiner Ehefrau und der erwachsenen Tochter U und dem Sohn D auch zu Privatfahrten genutzt werden. Zusätzlich befindet sich ein weiteres Fahrzeug preise (brutto) belaufen sich auf 65.000 €, 55.000 €, 50.000 € und 2 x 20.000 €. Ergebnis: Die private Nutzungsentnahme nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG ist für 4 Kraftfahrzeuge anzusetzen, und zwar mit jeweils 1% der vier höchsten Listenpreise.309 e. Methodenwahl(-wechsel) sowie Fahrzeugwechsel im Privatvermögen, das hauptsächlich von dem Sohn D gefahren wird. Die Listen- [...]

Bei voll abgeschriebenen Fahrzeugen ist die Fahrtenbuchmethode regelmäßig günstiger.305 Weiterhin sei an dieser Stelle, in Bezug auf die 1%-Methode, noch mal auf das Problem der Übermaßbesteuerung i. V. m. der „Kostendeckelung“306 (Beispiel unter Abschnitt III., 1., d.) verwiesen. Bei der Fahrtenbuchmethode werden dann zur Berechnung der Nutzungsentnahme keine Abschreibungen mehr angesetzt, das führt zu sinkenden Gesamtkosten. Diese wiederum, ergeben multipliziert mit dem Privatanteil, niedrigere (vorläufige) nichtabzugsfähige BA die vermindert um die Entfernungspauschale für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte geringere (endgültige) nichtabzugsfähige BA und somit auch einen geringeren Nutzungsentnahmewert ergeben. Durch folgendes Beispiel sollen die vorhergegangenen Ausführungen anschaulich, im Anhang als Abb. 15, dargestellt werden.307 Da in den vorangegangenen (Grund-)Beispielen gleiche Nutzungskonstellationen und Ausgangsdaten gewählt wurden, lässt sich durch Vergleich schon bestimmen, dass hier die Fahrtenbuchmethode günstiger ist als die 1 %-Methode. Bei einem voll abgeschriebenen Fahrzeug, erweitert sich der Vorteil bei der Fahrtenbuchmethode noch mal (durch geringere tatsächliche Gesamtkosten) im Gegensatz zu der 1%-Regelung. d. Nutzung von mehreren Fahrzeugen es sind mehrere Fahrzeuge dem privat genutzte Kfz eine [...]