Anfertigung eines Seminars mit dem Thema 'Umsatzsteuer - eine Einführung mit OH-Schaubildern'

Diplomarbeit von Dirk Händler

Einleitung:

Das Umsatzsteuerrecht befindet sich auch weiterhin in einer stürmischen Entwicklung: So wohl im Zuge der Reformen durch die Bundesregierung, als auch im Zuge der Harmonisierung des Umsatzsteuerrechts in der EU.

Diese Diplomarbeit wurde auf Basis des Umsatzsteuergesetzes, der Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung und der Umsatzsteuer-Richtlinien mit Stand zum 1.Januar 2004 erstellt. Da es jedoch zum 1.Januar 2005 erhebliche Änderungen im Bereich des Umsatzsteuerrechts gegeben hat, insbesondere durch Verabschiedung der Umsatzsteuer-Richtlinien 2005, wurde eine Modifizierung auf einen Stand zum 1. Januar 2005 vorgenommen.

Diese Diplomarbeit ist als Seminargrundlage für ein Seminar zur Einführung in das deutsche Umsatzsteuerrecht aufgebaut. In dieser Arbeit wurde das deutsche Umsatzsteuergesetz mit Schnittstellen zu den Richtlinien, Verordnungen und anderen Gesetzen in Schaubildern visualisiert. Ziel dieser Arbeit ist es, die abstrakten Paragraphen aus dem Textformat in ein wesentlich verständlicheres und übersichtliches Schaubildformat zu transformieren und dabei den Seminarteilnehmer oder Leser in sachlogischen Zusammenhängen in das Umsatzsteuerrecht, mit dessen Rechten und Pflichten, hineinzuführen. Die Zielgruppe dieses Seminars sind insbesondere selbstständige Unternehmer und alle Personen die sich mit der Systematik des Umsatzsteuerrechts befassen wollen. Die Schaubilder sind auf eine Präsentation mit einem Overheadprojektor (Tageslichtprojektor) ausgelegt und im Format DIN A4 gehalten, auch wurde bewusst auf eine farbliche Ausgestaltung verzichtet, um eine verlustfreie Übersichtlichkeit beim Ausdruck mit einem Schwarz/Weiß-Laserdrucker zu gewährleisten.

Diese Arbeit besteht aus einem Seminarteil und einem Dozententeil. Als Basis hat sie die Systematik des „Lückentextes“, das heißt, der Seminarteilnehmer bekommt den unvollständig ausgefüllten Seminarteil, den er dann im Laufe des Seminars und mit Hilfe der Präsentation des Referenten selbst ausfüllt. Der Referent hat stattdessen den vollständig ausgefüllten Dozententeil als Präsentationsgrundlage mit dem er das deutsche Umsatzsteuerrecht vermittelt.

Diese Seminar hat es zum Ziel, den Teilnehmer sukzessive in die Materie der Umsatzbesteuerung heran- und einzuführen. Inhaltlich wurde bewusst auf exemplarische Spezialfälle des Umsatzsteuerrechts verzichtet um den Schwerpunkt auf die wesentlichen und am häufigsten vorkommenden Prozesse der Umsatzbesteuerung zu legen.

Gang der Untersuchung:

Im Ersten Kapitel wird der Teilnehmer an das Umsatzsteuerrecht herangeführt, sowie die Steuerhoheiten, die Rechtsgrundlage und die Zuständigkeiten erörtert.

Im Zweiten Kapitel werden die wichtigsten, im Umsatzsteuergesetz verwendeten Begriffe, sowie die Steuersystematik abgegrenzt und erörtert. Insbesondere wird in diesem Kapitel geklärt, wer Steuerpflichtiger ist und was eine umsatzsteuerlich korrekte Rechnung alles beinhalten muss.

Im Folgenden dritten Kapitel werden die im Umsatzsteuergesetz verwendeten territorialen Begriffe, wie Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet etc. definiert und voneinander abgegrenzt. Auch der Gegenstand, die Umsätze, genauer betrachtet und abgegrenzt, welche Umsätze der Umsatzsteuer unterliegen und welche nicht. Es wird ebenfalls definiert, welches die eigentliche Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer ist.

Im Vierten Kapitel wird die Umsatzsteuer im europäischen Binnenmarkt behandelt. Insbesondere der innergemeinschaftliche Warenverkehr mit Lieferschwellen und Erwerbsschwellen etc. erörtert. Auch wird ein genaueres Augenmerk auf die Umsatzsteueridentifikationsnummer in Verbindung mit dem Gemeinschaftsgebiet gelegt, sowie die Meldepflichten im Zusammenhang mit dem innergemeinschaftlichen Warenverkehr.

Im vorletzten Fünften Kapitel werden die Umsatzsteuervoranmeldung und deren Prozesse genauer betrachtet, auch wird die Entstehung der Steuer und der abzuführenden Zahllast erörtert. Ebenso wird auf die Vorsteuer und dem Vorsteuerabzug genauer eingegangen.

Im letzten Sechsten Kapitel werden die Bußgeldvorschriften in Verbindung mit Ordnungswidrigkeiten und Straftaten im Umsatzsteuerrecht genauer betrachtet und erörtert, wie Ordnungswidrigkeiten und Straftaten Zustande kommen.

Dieses Seminar behandelt das Umsatzsteuerrecht grundsätzlich erschöpfend und mit einer, aus unternehmerischer Sicht, wesentlichen Tiefe, auch in Bezug auf die Umsatzsteuer im europäischen Binnenmarkt.

Inhaltsverzeichnis:

1.	EINFÜHRUNG IN DIE UMSATZSTEUER	2
1.1	CHARAKTERISIERUNG DER UMSATZSTEUER	3
1.2	STEUERHOHEIT	4
1.3	RECHTSGRUNDLAGE DER UMSATZSTEUER	5
1.4	ZUSTÄNDIGKEITEN	6
1.4.1	Sachliche Zuständigkeiten	7
1.4.2	örtliche Zuständigkeiten	8
1.4.3	Zentrale Zuständigkeit für ausländische Unternehmer	9
2.	BEGRIFFSBESTIMMUNGEN	11
2.1	DAS SYSTEM DER UMSATZSTEUER	12
2.2	TERRITORIALE BEGRIFFSBESTIMMUNG	13
2.2.1	Globaler Wirtschaftsraum	14
2.2.2	Gemeinschaftsgebiet	15
2.2.3	Inland	16
2.2.4	Ausland	17
2.2.5	übriges Gemeinschaftsgebiet	18
2.2.6	Drittlandsgebiet	20
2.2.7	grenzüberschreitende Umsätze	21
2.3	BEGRIFFSBESTIMMUNG UNTERNEHMER	22
2.3.1	Unternehmerfähigkeit	23
2.3.2	Unternehmer	24
2.3.3	Unternehmen	26
2.3.4	Kleinunternehmer	27
2.4	BEGRIFFSBESTIMMUNG RECHNUNG	28
2.4.1	Rechnung	29
2.4.2	Kleinstbetragsrechnungen	31
2.4.3	Fahrausweise als Rechnungen	32
2.4.4	Rechnungsstellung	33
2.4.5	Steuerausweis	34
3.	STEUERGEGENSTAND UMSÄTZE	35
3.1	STEUERBARE STEUERPFLICHTIGE UMSÄTZE	36
3.1.1	steuerbare Leistungen	37
3.1.1.1	steuerbare Leistungen gegen Entgelt	38
3.1.1.2	Werklieferung und Werkleistung	41
3.1.1.3	Ort der Leistung	42
3.1.2	steuerbare unentgeltliche Leistungen	47
3.1.3	Einfuhren	48
3.1.4	innergemeinschaftlicher Erwerb	49
3.2	STEUERBARE STEUERFREIE UMSÄTZE	52
3.2.1	Ausfuhren	53
3.2.2	Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr	54
3.2.3	innergemeinschaftliche Lieferung	55
3.2.4	Umsätze für die Seeschiffahrt und Luftfahrt	56
3.2.5	steuerfrei Umsätze, die den Vorsteuerabzug ausschließen	57
3.3	NICHTSTEUERBARE LEISTUNGEN	59
3.4	BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER UMSÄTZE	60
3.4.1	Bemessungsgrundlage für entgeltliche Leistungen	62
3.4.2	Bemessungsgrundlage für Einfuhren	64
3.4.3	Bemessungsgrundlage für unentgeltliche Leistungen	65
3.4.4	Bemessungsgrundlage für entgeltliche Leistungen – Differenzbesteuerung	68
3.4.5	Änderung der Bemessungsgrundlage	70
3.4.6	Steuerschuldner	72
3.4.7	Leistungsempfänger als Steuerschuldner	73
4.	DIE UMSATZSTEUER IM EUROPÄISCHEN BINNENMARKT	74
4.1	PRINZIPIEN INNERHALB DES EUROPÄISCHEN BINNENMARKTES	75
4.2	INNERGEMEINSCHAFTLICHER WARENVERKEHR	76
4.2.1	innergemeinschaftlicher Erwerb	77
4.2.2	Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbes	79
4.2.3	innergemeinschaftliche Lieferung	80
4.2.4	Ort der innergemeinschaftlichen Lieferung	81
4.2.5	innergemeinschaftliche Güterbeförderung	82
4.2.6	Fernverkäufe und Versandhandel	83
4.2.7	Die Erwerbsschwelle	85
4.2.8	Die Erwerbsschwellen im Gemeinschaftsgebiet	86
4.2.9	Die Lieferschwelle	87
4.2.10	Die Lieferschwellen im Gemeinschaftsgebiet	88
4.2.11	Kettengeschäft	89
4.2.12	innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte	91
4.2.13	Umsatzsteuersätze der EU-Mitgliedstaaten	93
4.3	UMSATZSTEUER – IDENTIFIKATIONSNUMMER	95
4.3.1	Antragssteller	96
4.3.2	Beantragung	97
4.3.3	Organgesellschaften	98
4.3.4	ausländische Unternehmer und Fiskalvertreter	99
4.3.5	Gültigkeit	100
4.3.6	Ust-IdNr. der EU-Mitgliedsstaaten	101
4.4	ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG	103
4.5	FISKALVERTRETUNG	105
4.6	AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN	106
5.	DURCHFÜHRUNG DER BESTEUERUNG	107
5.1	UST-VORANMELDUNG UND UST-ERKLÄRUNG	109
5.1.1	Ust - Voranmeldung	110
5.1.2	Vorauszahlung	111
5.1.3	Fristverlängerung	112
5.1.4	USt-Erklärung	113
5.2	ENTSTEHUNG DER STEUER	114
5.3	STEUERSÄTZE	115
5.3.1	ermäßigter Steuersatz	116
5.3.2	Durchschnittsätze für land- und forstwirtschaftliche Betriebe	117
5.4	VORSTEUER	119
5.4.1	Berechtigung zum Vorsteuerabzug	120
5.4.2	abziehbare Vorsteuerbeträge	121
5.4.3	Vorsteuerabzug in besonderen Fällen	123
5.4.4	Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen	124
5.4.5	nicht abziehbare Vorsteuerbeträge	128
5.4.6	Aufteilung der Vorsteuerbeträge	129
5.4.7	Berichtigung des Vorsteuerabzugs	130
5.4.8	Trennung der Entgelte	132
5.4.8.1	Trennung der Entgelte nach tatsächlichen und üblichen Aufschlägen	133
5.4.8.2	Trennung der Entgelte nach gewogenen Durchschnittssätzen	134
5.4.8.3	Trennung der Entgelte nach tatsächlichen Verkaufsentgelten der Filialen	137
6.	BUßGELDVORSCHRIFTEN	138
II	Abschnitt 2 enthält in gleicher Reihenfolge die jeweiligen Folien für Dozenten.	139-288

Bei Interesse senden wir Ihnen gerne kostenlos und unverbindlich die Einleitung und einige Seiten der Studie als Textprobe zu.

Bitte fordern Sie die Unterlagen unter agentur@diplom.de, per Fax unter 040-655 99 222 oder telefonisch unter 040-655 99 20 an.